Как удерживать и перечислять НДФЛ с 1 января 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как удерживать и перечислять НДФЛ с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Не так давно отдельные группы парламентариев выступали с инициативой увеличить налог на доходы физических лиц на несколько процентов. Идея мотивировалась тем, что в настоящий момент государство не получает должный доход от продажи полезных ископаемых, как это было лет 10 тому назад. Ввиду того, что «линия партии» сводится к тому, чтобы не урезать социальные пособия, а также не повышать пенсионных возраст, гражданам нужно «оторвать» кусочек своего дохода в пользу более уязвимых слоев населения. Такой подход многим показался крайне оскорбительным. Так в социальных сетях пользователи высказывали, как минимум, «недоумение», касаемо того, почему за этот проект должны расплачиваться они, а не те же депутаты или олигархи, в чьем распоряжении есть доступ к куда большим материальным благам, нежели у простых жителей России. Во всяком случае, инициатива была «обплевана» гражданскими активистами и дело не получило нужный ход, но это только пока… Во всяком случае, тема очень интересная и мы обязательно постараемся о ней рассказать подробнее в одной из следующих статей.
Когда еще нужно платить НДФЛ?
На всякий пожарный случай напоминаем нашим читателям, когда еще необходимо платить НФДЛ с зарплат и прочих выплат сотрудникам, исходя из предписаний части 6 статьи 226 НК РФ (выписываем из текста):
-
При получении в банке наличных денег на выплату зарплаты — не позднее дня их получения;
-
При перечислении зарплаты на счета работников в банке — не позднее дня перечисления;
-
При выплате зарплаты в натуральной форме — не позднее дня, следующего за днем, когда НДФЛ удалось удержать с ближайшей денежной выплаты работнику.
На основе всего вышеизложенного мы делаем вывод, что в выплате НДФЛ с аванса необходимо руководствоваться правилом «последнего числа», а это значит, что проблем не должно возникнуть, даже если по каким-то не зависящим от вас причинам была задержка в выплате заработный платы работникам. Более того, нам всем не стоит расстраиваться из-за того, что текущая ставка НДФЛ в нашей стране составляет 13%, ведь она сравнительно небольшая по отношению к другим государствам, где люди обеспечивают жильем беженцев, их пособия и т.д. Во всяком случае, повышать ее тоже не стоит в силу неспособности парламентариев к более конструктивным действиям в своей работе. Если они не могут организовать ее так, чтобы не повышать налоги, тогда, пожалуй, им нужно самим «кушать попроще» и тогда мифических проблем возникать не должно. Может быть, все эти разговоры не настоящие и в какой-то мере связаны с грядущими выборами первого лица страны? Пока не известно, хотя за развитием этого вопроса наблюдать точно стоит.
В любом случае, дорогие читатели, рекомендуем вам заниматься сугубо своими личными делами и не обращать столь пристального внимания на то, что говорят «там наверху». Мы практически не имеем никакого реального представления о том, что ими движет и даже какие у них есть внутрипартийные противоречия – тем более. Давайте пока работать так, как привыкли. А там видно будет.
НДФЛ с аванса по гражданско-правовому договору
Все вышесказанное касается исключительно зарплатных авансов по трудовым договорам. Но существуют ситуации, когда производится оплата физлицам, не являющимся ИП, на основе гражданско-правовых договоров. И если в таком договоре указана точная сумма оплаты за выполненные работы, а также упоминается о необходимости произвести авансовый платеж в точно оговоренной сумме, то налоговый агент должен удержать НДФЛ с такого авансового платежа.
Сумма оплаты за выполняемую работу известна заранее, также заранее оговорено обязательство об уплате аванса. А значит, налоговый агент может удержать с такого дохода налог и перечислить его в бюджет, поскольку, в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, доходом признается вознаграждение за выполненную работу на территории РФ.
Однако имеется различная судебная практика по вопросу, надо ли и когда платить НДФЛ с аванса. Так, например, ФАС Уральского округа считает, что до момента подписания акта приема-передачи работ у физлица не возникает дохода (постановление от 14.11.2011 № КА-А40/13467-09). Вопреки этому, есть постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 по делу № А03-14059/2008 и письмо Минфина от 13.01.2014 № 03-04-06/360, в которых указывается на то, что доход в виде вознаграждения (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) по подрядному договору возникает в момент перечисления средств.
Начисляется ли НДФЛ на аванс по зарплате?
Налоговым Кодексом предписано удержание налога на доходы физических лиц с сотрудников при фактической выплате зарплаты. Исчисленные суммы НДФЛ перечисляются в бюджет. Расчетной датой считается последний день месяца. На него насчитывается вся сумма заработной платы по итогам отработанного периода и удерживается налог (п. 2 ст. 233 НК РФ). Выплаченный ранее аванс из этого платежа исключается.
В результате на руки работник получает заработанную сумму за минсуом уже полученного в начале месяца аванса и удержанного налога. Последний исчисляется из всей зарплаты за месяц, включая ранее выданный аванс. Это официальная позиция Минфина РФ и ФНС, озвученная в письме Минфина от 03. 07. 2013 №03-04-05/25494 и ФНС от 26. 05. 2014 №БС-4-11/10126@. Соответственно, НДФЛ с аванса не удерживается, только с итоговой зарплаты, в которую входит выданная в начале месяца сумма.
Как уже было отмечено, предусмотренный аванс к предполагаемой зарплате не должен подлежать начислению НДФЛ и любого другого налога. Порядок выплаты аванса к заработной плате указан в статье 136 действующего ТК РФ. В соответствии с ней, работодатель обязан производить начисления положенной зарплаты не менее 2 раз в месяц. Это означает, что предельный размер разбивается на две части, каждая из которых выплачивается в середине и в конце месяца.
Но данное правило не является императивным, поэтому сроки в конкретной организации могут быть сдвинуты в любую из сторон. Главное требование заключается в том, чтобы максимальный разрыв между двумя перечислениями не превышал 15 дней. В стандартном виде оплата должна происходить до 15 числа каждого месяца в размере 35-45%, а к 31 число текущего месяца выплачивается вся остальная часть зарплаты. Именно с основной части зарплаты, которая указана в НДФЛ, и которая предусмотрена трудовым соглашением, производится исчисление налога. Поэтому, сотрудник получает на руки вознаграждение уже после вычета налога.
Аванс для работника: обязательно ли платить
Понятие аванса как такового в Трудовом праве не существует. Такое название принято в быту, под которым подразумевается половина заработка, получаемого в первой половине отработанного месяца.
Правилами норматива, предусмотренного в п. 6 ст. 136 ТК РФ, работодателей обязали выплачивать заработок персоналу два раза в месяц минимум. Сроки выплаты авансов определяются внутренними локальными актами компании, в которых период расчетов с персоналом должен быть не менее 15 календарных дней по окончании периода, в котором зарплата начисляется.
Важно! Если в локальных актах закреплен иной порядок расчета с персоналом, то они не имеют юридической силы.
Итак, ТК установил порядок выплаты аванса не реже, чем каждые полмесяца, который отработан сотрудниками компании. Об этом говорит и Минтруд РФ в своем комментарии от 23.09.2016 года № 14-1/ООГ-8532, а также требует соблюдать максимально разумный период времени между первой и второй половиной заработка. Из данной нормы следует также, что сроки расчетов по первой половине заработка должны быть четко оговоренными. К примеру, 15 числа текущего периода, а не с 15 по 25 число месяца.
Аванс — форма оплаты труда или нет?
Проблему бухгалтерам создает ст.136 Трудового кодекса РФ. Там сказано, что заработную плату надо выдавать не реже чем каждые полмесяца. При этом о выплате зарплаты авансом в Трудовом кодексе РФ ничего не сказано. Да и в числе основных понятий, перечисленных в ст.129 Трудового кодекса РФ, нет определения аванса по заработной плате. Отсюда вопросы. Является ли аванс заработной платой? Если организация выплатила в начале месяца аванс, а в конце — оставшиеся деньги, считается ли, что она выдала зарплату два раза? С этим мы обратились в Минтруд России.
Там нам объяснили, что закон устанавливает, как часто фирма должна платить своему работнику за его труд. В ст.136 Трудового кодекса РФ имеется в виду выдача заработной платы двумя частями. В первой половине месяца выплачивают аванс, а в конце месяца делают уже окончательный расчет. Аванс, утверждают чиновники, это денежные средства, выдаваемые сотруднику в счет предстоящей зарплаты. А заработная плата — это месячная плата за труд.
Первый случай — выплата аванса в конце месяца
[B=63]
Если фирма в правилах внутреннего распорядка установит график оплаты труда, в котором выплата первой части придётся на последнее число месяца, то НДФЛ придётся переводить в бюджет в другом порядке. Получится, что дата выплаты аванса и получения дохода в виде оплаты труда совпадут, а значит работодатель обязан перечислить процент в казну. Таковы выводы Верховного суда РФ, которые представлены в определении от 11.05.16 № 309-КГ16-1804. Суд признал справедливыми требования налоговой службы об уплате подоходного налога сразу после выплаты аванса. Организация же переводила сумму в бюджет один раз в месяц после даты окончательного расчёта. По итогам этого судебного спора фирму оштрафовали по ст. 123 НК РФ и начислили пени за просрочку уплаты налога. Так что теперь, учитывая судебную практику, организациям, выплачивающим авансы в конце месяца, придётся переводить налог дважды. Если ваша фирма придерживается такого графика, то проще установить иную схему оплаты труда, и перечислять НДФЛ в обычном порядке.
Есть ли штрафы за досрочную уплату налога
Инспекторы не вправе наложить санкции, если НДФЛ был с аванса заранее перечислен. Ревизоры ранее считали, что раз сумма перечислена заранее, то это не налог. Ведь перечисление делается не из дохода сотрудника, а из собственных средств. Такие действия запрещает п. 9 ст. 226 НК.
Если предприятие не выплатит задолженность своевременно, то назначается штраф. Сумма взыскания составляет двадцать процентов от размера задолженности.
Когда инспекторы начисляют пени, предприниматели протестуют. Разногласия между сторонами разбираются судом. ФАС СЗО принял сторону предпринимателя (постановление № А56-16143/2013). Инспекция не может удержать штраф, поскольку общество выплатило налог, хоть и нарушило сроки.
Когда уплата НДФЛ проведена ранее положенного срока, фирма не должна делать повторные перечисления. Достаточно корректно указывать реквизиты в платежном документе.
При возникновении споров о смысле сделанной предоплаты, пригодятся платежные документы. Они подтвердят, что действительно предприятие выполнило свою обязанность. Следовательно, отсутствует необходимость проходить бюрократические процедуры по возврату средств и еще раз делать оплату.
Итак, на сегодняшний день фискальное ведомство отрицательно отвечает на вопрос о том, нужно ли платить НДФЛ с аванса. Однако за досрочное исполнение обязанностей штрафов не предусматривается.
Отражение авансовых выплат в 6-НДФЛ
У многих бухгалтеров возникает вопрос, как происходит отражение аванса в 6-НДФЛ. Отчет не содержит отдельной строки, чтобы показать предоплату. Отсутствие данной графы соответствует налоговому законодательству. Ведь предоплата налогом не является, поэтому взнос не может быть удержанным. Поскольку периодически предприниматели делают перечисления в бюджет, встает вопрос, как корректно их отразить в 6-НДФЛ, и можно ли вообще это сделать.
Предоплата отражается вместе с финальной выплатой, т.е. пишется один итог совместно с заработной платой. Отдельная строка отсутствует, поскольку с предоплаты фирма не обязана делать взносы.
Ответственность за несдачу отчетной документации
Предприятие, которое проигнорирует сдачу отчета, платит штраф. Установлена санкция размером в тысячу рублей. Начисление санкций производится за каждый месяц, когда предприятие игнорировало свою обязанность.
Когда сроки представления документов нарушаются, также начисляются пени.
За ошибки, допущенные при заполнении документации, также приходится платить. За невнимательность устанавливается штраф размером в пятьсот рублей.
Нюансы удержания НДФЛ с аванса, предусмотренные программой
В очередной раз напомним, что фактически начисление денежных средств в качестве аванса не является базой для НДФЛ. Это указано не только в Налоговом кодексе, но и поясняется соответствующим письмом от налоговой службы. Тем не менее жестких запретов на это нет, то есть отклонение от рекомендаций не ведет к привлечению организации к ответственности.
Поэтому большинство бухгалтеров выступали за введение в 1С функции удержания НДФЛ с аванса. Это упрощает расчет как с самим сотрудником, так и с налоговыми органами, и избавляет от путаницы. Учитывая тот факт, что у бухгалтерского работника возникает достаточно проблем в работе, то даже незначительное облегчение при учете избавляет от лишней головной боли.
В программе НДФЛ предусмотрен. Но для корректного исчисления налога необходимо совершить ряд подготовительных действий:
- Аванс нужно предварительно рассчитать.
- Выбрать правильную соответствующую настройку в программе и выбрать подходящий способ.
- Настроить учетную политику под данный вариант работы и установить пункт для исчисления в момент выплаты аванса.
При этом в 1С важно убрать галочки с пунктов, которые указывают на исчисление налога в конце месяца. Программа предлагает пользователю три варианта для того, чтобы организация производила расчеты по зарплате за первые полмесяца:
- Начислять НДФЛ.
- Не начислять.
- Регламентируется платежными документами.
О том, какой вариант предусмотрен на конкретном мероприятии, указано в локальных актах.
Каков срок уплаты НДФЛ в 2020 году с зарплаты
С зарплаты работника НДФЛ удерживается на общих основаниях (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ). Сроки уплаты НДФЛ в 2020 году с авансаизарплаты совпадают, поскольку выплата аванса привязана к выплате зарплаты.
Таким образом, НДФЛ с зарплаты вы перечисляете на следующий день после ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В нашем примере, где выплата зарплаты за ноябрь произведена 5 декабря, уплатить НДФЛ надо 6 декабря.
Если случится так, что работник, получив аванс, заболел. Зарплату за вторую половину месяца ему уже не начислят и не выплатят, ведь он на больничном. Вопрос: в какой срок уплатить НДФЛ?
В такой ситуации мы рекомендуем выплачивать аванс сразу за минусом НДФЛ. Перечислить налог надо будет позднее, вместе с НДФЛ за вторую часть месяца. Чтобы уплатить НДФЛ в 2020 году понадобится составить платежное поручение — платежный документ, на основании которого казначейство зачисляет деньги на соответствующий бюджетный счет. Этот образец поможет вам без труда его оформить.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
День выплаты зарплаты и налогообложение аванса
Днем выплаты денег считается тот, когда финансовые средства были выданы сотруднику наличными или перечислены на его банковскую карточку.
Такую дату выплат компания устанавливает самостоятельно. Это может быть как начало месяца, так и его середина. Именно на даты перевода средств стоит опираться бухгалтерии, когда она удерживает налог с физического лица, являющегося сотрудником компании.
В государственную казну все отчисления должны быть произведены не позднее дня, следующего за днем выплаты денег работникам. Но это правило не касается отпускных и компенсаций по больничным листам.
Удерживать налог работодатель может только один раз в месяц, несмотря на то, что выплачивает сотрудникам деньги дважды. Это связано с тем, что до конца месяца дата фактического получения денег все еще не наступила и компания не может точно рассчитать ту материальную базу, которая подлежит налогообложению. Из этого следует, что с аванса не нужно делать никаких отчислений в пользу налоговой службы.
НДФЛ с аванса уплачивать не нужно
Для «окладников», которые отработали весь месяц, итоговая заработная плата за январь не изменится по сравнению с другими расчетными периодами. Бухгалтерия начислит оклад полностью. Если он 35 000 рублей, человек их и получит. Среднедневной заработок окажется выше, так как в первом месяце года всего 15 рабочих дней. Для тех сотрудников на окладе, которые болели или ушли в отпуск в январе, заработок окажется существенно меньше — за каждый пропущенный день они будут терять больше.
«Почасовики» тоже не теряют в зарплате в коротком месяце, если отработали его полностью. Для них высчитывается не среднедневной заработок, а почасовая ставка. Но она имеет значение только в том случае, если месяц отработан не полностью. Тогда заработок существенно уменьшится, ведь при небольшом количестве рабочих часов (всего 120) почасовая ставка выше, чем обычно.
Тогда работникам на окладе за работу в любой из указанных дней в расчет заработной платы за январь 2021 с учетом праздничных дней дополнительно к месячному окладу включается доплата за каждый день, перечисленный в ст. 112 ТК РФ, в который он выполнял трудовые обязанности. Сумма доплаты зависит от двух условий:
- Превысил работник месячную норму рабочего времени или нет:
- если месячная норма не превышена, то сверх установленного оклада полагается доплата в размере не менее дневной или часовой ставки или оклада за день или час работы;
- если трудясь в новогодние каникулы, он превысил установленную месячную норму труда, то начисление зарплаты за январь 2021 года должно включать доплату в двойном размере дневной или часовой ставки или части оклада за день или час работы.
- Планирует человек брать отгул или плату за то, что он трудился в такие дни. Заявление на отгул предоставляется в бухгалтерию до конца месяца, в котором отработаны выходные (праздничные) дни. Если за работу в такие дни сотрудник берет отгул, то доплата осуществляется в одинарном размере, дни отгулов не оплачиваются (ч. 3 ст. 153 ТК РФ).