Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ИнфоРасходы на рекламу являются коммерческими, следовательно, учитываются в составе текущих расходов (например, на счете «Расходы на продажу»). Вы можете опять же либо учесть сумму пошлины единовременно на день подачи заявления о получении разрешения, либо списывать ее постепенно как расходы будущих периодов, что менее рационально.
Видео по теме Обратите внимание Все возможные виды госпошлин установлены в гл. 25.3 НК РФ. Если осуществленного вами платежа в этом списке нет, учесть его как госпошлину вы не можете.

Как отразить госпошлину в декларациях по налогу на прибыль и УСН

В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.

В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:

• I квартала — по строке 220;

• полугодия — по строке 221;

• 9 месяцев — по строке 222;

• года — по строке 223.

Госпошлина это внереализационные расходы

Если госпошлина оплачивается предприятием за совершение юридически значимых действий, которые определены гл.25.3 Налогового кодекса РФ, то данные затраты также можно использовать в качестве расходов для целей налогообложения прибыли. 3 Проведите государственную пошлину в бухгалтерском учете по дебету счетов, которые соответствуют целям оплаты данного сбора. К каким расходам относится госпошлина в налоговом учете Расходы на рекламу являются коммерческими, следовательно, учитываются в составе текущих расходов (например, на счете «Расходы на продажу»).

Вы можете опять же либо учесть сумму пошлины единовременно на день подачи заявления о получении разрешения, либо списывать ее постепенно как расходы будущих периодов, что менее рационально. Видео по теме Обратите внимание Все возможные виды госпошлин установлены в гл. 25.3 НК РФ.

На какой счет отнести сумму уплаченной госпошлины в арбитражный суд? На 91 без вариантов. Перечень внереализационных расходов является исчерпывающим, поэтому расходы, не указанные в нем, не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль предприятия.

На счет 68.10 91,2 я ставлю При оплате рекомендую отражать на 68 счете.списание на 91.2 …причем если вы проиграете судебное разбирательство, эти затраты не могут уменьшать прибыль.подробнее можно почитать здесь: Д 68 к 51 — заплатилид 91.2 к 68 — начислили На 91.2 Внереализационные расходыпроводка будетДт 68 Кт 51Дт 91.2 Кт 68 В состав судебных расходов входят госпошлина и судебные издержки ст.101 Арбитражного процессуального кодекса РФ .По нашему мнению, логичнее учитывать судебную госпошлину как внереализационные расходы на основании пп.10 п.1 ст.265 НК РФ.

ВниманиеЕсли же уплата сбора проходила наличными средствами, то необходимо получить квитанцию от банка в установленной форме. Согласно правилам бухгалтерского учета данные документы могут случить основанием для учета госпошлины в расходах предприятия. 2 Отнесите государственную пошлину к прочим расходам по производству и реализации предприятия, если ее оплата соответствует условиям пп.1 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ, за исключением ситуаций перечисленных в ст.270 Налогового кодекса РФ. Если госпошлина оплачивается предприятием за совершение юридически значимых действий, которые определены гл.25.3 Налогового кодекса РФ, то данные затраты также можно использовать в качестве расходов для целей налогообложения прибыли. 3 Проведите государственную пошлину в бухгалтерском учете по дебету счетов, которые соответствуют целям оплаты данного сбора. Да что там говорить, правильное заполнение документов на уплату пошлины и то доставляет больше трудностей, чем ее учет. Вам понадобится

• документ о перечислении госпошлины с указанием названия вашей организации, бухгалтерская и налоговая документация вашей организации

Как госпошлина принимается к налоговому учету?

Порядок признания госпошлины в налоговом учете следующий. Если речь идет о госпошлине за регистрацию транспортных средств или объектов недвижимости, которая уплачена до ввода таких объектов в эксплуатацию, пошлина увеличивает их первоначальную стоимость. А если уплачена позднее — относится на расходы (Письма Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295, от 11.02.2011 № 03-03-06/1/89, от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101). Когда налоговый учет также ведется на счетах, можно сказать, что, к примеру, на уплачиваемую по недвижимости госпошлину проводки в бухгалтерском и налоговом учете будут схожие. Также, скажем, по госпошлине в суд бухгалтерский и налоговый учет будут близки. И разницы обычно не возникают.

В целях исчисления налога на прибыль «расходная» госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1, 40 п.1 ст.264 НК РФ). При этом возмещаемая на основании решения суда госпошлина учитывается ответчиком в расходах, а истцом в доходах на дату вступления в законную силу решения суда (Письма Минфина от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 № 03-03-05/29184).

Особенность учета госпошлины при УСН «доходы минус расходы» состоит в том, что признается она на момент оплаты (пп.22 п.1 ст.346.16, п.1 ст.346.17 НК РФ).

При упрощенной системе налогообложения (УСН) госпошлина, уплаченная в бюджет, также подлежит включению в расходы предприятия.

При удовлетворении иска ответчик должен будет учесть сумму к возмещению истцу в расходах, а истец — соответственно, в доходах. Датой учета будет дата фактической оплаты средств (п. 1 ст. 346.17, пп. 31 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

В случае, если произведен возврат госпошлины по требованию заявителя при отказе от обращения в суд или по другим основаниям, установленным Налоговым кодексом:

• при применении УСН с объектом налогообложения «Доход» возвращенная сумма государственной пошлины не учитывается при определении объекта налогообложения;
• при применении УСН с объектом налогообложения «Доход — Расход», возвращенная сумма не учитывается при условии, что уплаченная сумма ранее не была учтена, как расход (Письмо Минфина России от 21 декабря 2021 года № 03-11-11/85518).

Перечень действий, за совершение которых взимается пошлина, довольно большой. Это и регистрация права собственности на недвижимость, и выдача различных лицензий и разрешений, и постановка автомобиля на учет, и т. д. В зависимости от оснований уплаты сумма госпошлины отражается в налоговом учете по-разному.

Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные и иные органы за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий ( п. 1 ст. 333.16 НК РФ ). Перечень таких действий и размеры госпошлин, уплачиваемых в различных ситуациях, установлены главой 25.3 НК РФ. В Налоговом кодексе не предусмотрено отдельной нормы, которая регламентировала бы порядок учета госпошлины для целей налогообложения прибыли. Казалось бы, ее следует включать в прочие расходы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Ведь госпошлина является одним из федеральных налогов и сборов ( п. 10 ст. 13 НК РФ ). Но такой вариант ее отражения верен не во всех ситуациях. Проанализируем наиболее распространенные из них.

Ситуация первая: регистрация прав на объекты недвижимости За государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в том числе на земельные участки, организация должна уплатить госпошлину в размере 15 000 руб. ( подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ ). Речь идет о госрегистрации таких прав на недвижимость, как право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления ( п. 1 ст. 131 ГК РФ ). Кроме того, госрегистрации подлежат ипотека, то есть залог недвижимого имущества, и сервитуты, то есть право ограниченного пользования чужим земельным участком.

Госпошлина уплачена до ввода объекта в эксплуатацию. Платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю уменьшают налогооблагаемую прибыль организации на основании подпункта 40 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Значит, всю сумму уплаченной госпошлины можно единовременно включить в расходы.

Однако в Минфине России считают, что так поступать нельзя. Специалисты этого ведомства настаивают на включении суммы госпошлины в первоначальную стоимость объекта недвижимости, за регистрацию прав на который она внесена ( п. 2 письма от 04.03.10 № 03-03-06/1/113 , письма от 19.05.09 № 03-05-05-01/26 и от 27.03.09 № 03-03-06/1/195 ). При этом они ссылаются на пункт 1 статьи 257 НК РФ. В нем говорится, что первоначальная стоимость основного средства складывается из суммы всех расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Уплата госпошлины непосредственно связана с приобретением прав на такое основное средство, как недвижимость. Значит, его первоначальную стоимость необходимо увеличить на сумму госпошлины.

Возврат госпошлины из бюджета

Если производство по делу было прекращено, или заявление оставлено судом без рассмотрения, или госпошлина была излишне уплачена (взыскана), то сумма госпошлины (частично или полностью) возвращается налогоплательщику. Основанием является соответствующее указание в судебном решении.

Так, согласно п. 2 ст. 129 АПК РФ при вынесении судом определения о возвращении искового заявления арбитражный суд решает вопрос о возврате из федерального бюджета госпошлины, уплаченной истцом.

Возврат госпошлины налогоплательщику осуществляется в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса с учетом особенностей, установленных гл. 25.3 Кодекса.

Порядок действий налогоплательщика при возврате госпошлины определен п. 3 ст. 333.40 НК РФ. В налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело, подается заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины. К заявлению прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины.

Если госпошлина подлежит возврату полностью, то вместе с названными документами представляются также подлинные платежные документы (поручения и квитанции, подтверждающие уплату госпошлины). Если же госпошлина подлежит возврату частично — копии платежных документов.

Данный порядок действует с 31 января 2006 г. в связи с вступившими в силу положениями Федерального закона от 31.12.2005 N 201-ФЗ.

Налогоплательщик имеет право на возврат госпошлины в течение трех лет с момента ее уплаты. Иными словами, соответствующее заявление нужно подать до того, как истечет этот срок.

Чтобы понять, госпошлина — это налог или сбор, необходимо проанализировать эти два понятия по следующим признакам:

1. Цель. Любой сбор предназначен для обеспечения деятельности тех органов, которые предоставляют услугу или регистрируют право на что-либо. Налог не направляют на что-то конкретное.
2. Регулярность. Сбор оплачивают разово, а налог – с постоянной периодичностью.
3. Законодательная поддержка. Необходимость сбора устанавливают индивидуально. Он зависит не от субъекта, а от характера оказываемой услуги. Плательщики налога определяются на законодательном уровне.
4. Сумма. Для сбора размер платы зафиксирован, для налога – зависит от базы, ставки и возможной льготы.
5. Дата. Сборы не привязаны ко времени, а обусловлены потребностью плательщика. Налоги оплачиваются по истечении отчетного периода в ограниченные сроки.
6. Прекращение обязательств. Налоги с юридических лиц взимают до тех пор, пока фирма не прекратила свое существования. Физические лица оплачивают их пожизненно. Исключение составляют ряд налогов, которые не взимаются с отдельных категорий граждан, например налог на имущество с пенсионеров. Сборы – это разовые суммы за услуги.
7. Индивидуальные особенности плательщика. Учитываются для налогов и не имеют значения для сборов.
8. Результат. Оплата налога только избавляет от неприятных последствий, а сбора – дает право на что-либо.
9. Неуплата: налога грозит принудительным взысканием вместе с пеней, сбора – приведет к неполучению услуги.

Бухгалтерский учет госпошлины: проводки

В БУ расходы признаются в том учетном периоде, к которому они имеют отношение, вне зависимости от факта оплаты (ПБУ10/99 п. 18). Практически госпошлина, как правило, учитывается в момент подачи пакета документов в регистрирующий орган, когда она уже оплачена.

Судебные издержки истца (госпошлину) существует возможность начислить в периоде обращения в суд на основании второго экземпляра искового заявления со штампом суда о принятии (инструкция №27 ВАС от 25/03/04 г. п. 3.1).

Госпошлину, связанную с приобретением ОС и НМА, учитывают по факту включения в первоначальную стоимость либо в прочие расходы. Госпошлина, как сбор федерального значения, всегда учитывается на счете 68 с открытием одноименного субсчета. Этот платеж нередко отражают на 76 счете, что является методически неверным. Вместе с тем счет 76 с открытием субсчета в определенных случаях применяют для учета госпошлины.

Проводки по начислению госпошлины:

1. Дт 08 Кт 68/госпошлина – при покупке, приобретении, создании имущественного объекта или прав (ПБУ14/2007, ПБУ 6/01, п.8). Проводка используется в отношении ОС и НМА, требующих госрегистрации.
2. Дт 20, 25, 26, 44 Кт 68/госпошлина — за операции в рамках основного вида деятельности (ПБУ 10/99 р. 2). Проводка применяется в разных случаях, к примеру, если речь идет о государственной регистрации изменений устава.

Лицензирование относится к основному виду деятельности компании. Госпошлина за лицензию чаще всего списывается одной суммой в расходы, вне зависимости от того, срочная лицензия или выдана бессрочно (письмо ЕД-4-3/22400 от 28/12/1 г.1 ФНС, 03-03-06/1/12248 от 12/04/13 г. Минфина). Проводка приведена выше.

Для срочных лицензий существует еще несколько вариантов учета указанной госпошлины. Ранее Минфин высказывал мнение (документ №07-02-06/5 от 12/01/12 г.), что в таких случаях необходимо списывать затраты через расходы будущих периодов, частями:

• Дт 97 Кт 68/госпошлина;
• Дт 44 Кт 97.

Некоторые специалисты предлагают считать саму лицензию нематериальным активом на основании ПБУ 14/2007 п. 3. Тогда госпошлину нужно относить на стоимость лицензии Дт 08 Кт 76 (или 60). Затем лицензия приходуется как НМА по Дт 04, и на нее начисляется амортизация Кт 05. Госпошлина, не относящаяся к основному виду деятельности, издержки по нетипичным для компании контрактам, как и судебные, отражаются в прочих расходах: Дт 91/2 Кт 68/госпошлина.

Следует иметь в виду, что услуги государственных нотариусов всегда учитываются с применением счета 68. Частные нотариальные услуги определяются не госпошлиной, а тарифом. Проводка на тариф формируется при участии счета 76: Дт 20, 91/2 и др. Кт 68 (76).

Счет 76 также используется при учете госпошлины в суд. Истец вначале отражает ее на счете 68 как прочий расход, затем уплачивает в бюджет. Далее по решению суда, если суд им выигран, госпошлина взыскивается с ответчика по судебному решению. У истца проводка будет Дт 76 Кт 91/1 (прочий доход), у ответчика — Дт 91/2 Кт 76 (прочий расход). Ответчик возмещает истцу госпошлину: Дт 51 Кт 76, а у себя отражает эту же операцию обратной проводкой.

Важно! И в доходах, и в расходах здесь госпошлина будет учитываться на дату вступления в силу судебного документа.

Пример. Компания А обратилась в суд с иском против компании Б на сумму 19000 рублей. Согласно ст. 333.19 НК РФ она обязана уплатить пошлину 4%, или 760 руб. В учете компании А отразится:

• 91/2-68 — 760,00 руб.;
• 68-51 — 760,00 руб.

При упрощенной системе налогообложения (УСН) госпошлина, уплаченная в бюджет, также подлежит включению в расходы предприятия.

При удовлетворении иска ответчик должен будет учесть сумму к возмещению истцу в расходах, а истец — соответственно, в доходах. Датой учета будет дата фактической оплаты средств (п. 1 ст. 346.17, пп. 31 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

В случае, если произведен возврат госпошлины по требованию заявителя при отказе от обращения в суд или по другим основаниям, установленным Налоговым кодексом:

• при применении УСН с объектом налогообложения «Доход» возвращенная сумма государственной пошлины не учитывается при определении объекта налогообложения;
• при применении УСН с объектом налогообложения «Доход — Расход», возвращенная сумма не учитывается при условии, что уплаченная сумма ранее не была учтена, как расход (Письмо Минфина России от 21 декабря 2021 года № 03-11-11/85518).

Бухгалтерский учет госпошлины: проводки

Судебные издержки истца (госпошлину) существует возможность начислить в периоде обращения в суд на основании второго экземпляра искового заявления со штампом суда о принятии (инструкция №27 ВАС от 25/03/04 г. п. 3.1).

Госпошлину, связанную с приобретением ОС и НМА, учитывают по факту включения в первоначальную стоимость либо в прочие расходы. Госпошлина, как сбор федерального значения, всегда учитывается на счете 68 с открытием одноименного субсчета. Этот платеж нередко отражают на 76 счете, что является методически неверным. Вместе с тем счет 76 с открытием субсчета в определенных случаях применяют для учета госпошлины.

Проводки по начислению госпошлины:

1. Дт 08 Кт 68/госпошлина – при покупке, приобретении, создании имущественного объекта или прав (ПБУ14/2007, ПБУ 6/01, п.8). Проводка используется в отношении ОС и НМА, требующих госрегистрации.
2. Дт 20, 25, 26, 44 Кт 68/госпошлина — за операции в рамках основного вида деятельности (ПБУ 10/99 р. 2). Проводка применяется в разных случаях, к примеру, если речь идет о государственной регистрации изменений устава.

Лицензирование относится к основному виду деятельности компании. Госпошлина за лицензию чаще всего списывается одной суммой в расходы, вне зависимости от того, срочная лицензия или выдана бессрочно (письмо ЕД-4-3/22400 от 28/12/1 г.1 ФНС, 03-03-06/1/12248 от 12/04/13 г. Минфина). Проводка приведена выше.

Для срочных лицензий существует еще несколько вариантов учета указанной госпошлины. Ранее Минфин высказывал мнение (документ №07-02-06/5 от 12/01/12 г.), что в таких случаях необходимо списывать затраты через расходы будущих периодов, частями:

• Дт 97 Кт 68/госпошлина;
• Дт 44 Кт 97.

Некоторые специалисты предлагают считать саму лицензию нематериальным активом на основании ПБУ 14/2007 п. 3. Тогда госпошлину нужно относить на стоимость лицензии Дт 08 Кт 76 (или 60). Затем лицензия приходуется как НМА по Дт 04, и на нее начисляется амортизация Кт 05. Госпошлина, не относящаяся к основному виду деятельности, издержки по нетипичным для компании контрактам, как и судебные, отражаются в прочих расходах: Дт 91/2 Кт 68/госпошлина.

Следует иметь в виду, что услуги государственных нотариусов всегда учитываются с применением счета 68. Частные нотариальные услуги определяются не госпошлиной, а тарифом. Проводка на тариф формируется при участии счета 76: Дт 20, 91/2 и др. Кт 68 (76).

Счет 76 также используется при учете госпошлины в суд. Истец вначале отражает ее на счете 68 как прочий расход, затем уплачивает в бюджет. Далее по решению суда, если суд им выигран, госпошлина взыскивается с ответчика по судебному решению. У истца проводка будет Дт 76 Кт 91/1 (прочий доход), у ответчика — Дт 91/2 Кт 76 (прочий расход). Ответчик возмещает истцу госпошлину: Дт 51 Кт 76, а у себя отражает эту же операцию обратной проводкой.

Важно! И в доходах, и в расходах здесь госпошлина будет учитываться на дату вступления в силу судебного документа.

Пример. Компания А обратилась в суд с иском против компании Б на сумму 19000 рублей. Согласно ст. 333.19 НК РФ она обязана уплатить пошлину 4%, или 760 руб. В учете компании А отразится:

• 91/2-68 — 760,00 руб.;
• 68-51 — 760,00 руб.

Расходы на свидетелей, экспертов и переводчиков

Суммы, подлежащие выплате свидетелям и экспертам или необходимые для оплаты расходов по производству осмотра на месте, вносятся вперед той стороной, которая заявила соответствующую просьбу. Если же такое ходатайство поступило от обеих сторон, то требуемые суммы они вносят поровну (ст. 108 АПК РФ).
Привлекая экспертов и свидетелей, организация должна перечислить деньги для оплаты их услуг на депозитный счет арбитражного суда. Статья 109 АПК РФ определяет, что денежные суммы, причитающиеся экспертам и свидетелям, выплачиваются после выполнения ими своих обязанностей. А значит, учесть указанные суммы в качестве внереализационных расходов для целей налогообложения можно лишь после того, как эксперт представит заключение, а свидетель даст показания. То есть момент признания таких расходов не зависит от того, какой метод применяет организация в налоговом учете: начисления или кассовый.

Как отразить госпошлину в декларациях по налогу на прибыль и УСН

В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.

В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:

• I квартала — по строке 220;

• полугодия — по строке 221;

• 9 месяцев — по строке 222;

• года — по строке 223.

Госпошлина в бухгалтерском и налоговом учёте. Проводки

Прежде всего, чтобы посчитать налог на прибыль, нужно знать размер налоговой базы. Статья 274 НК РФ определяет налоговую базу как прибыль налогоплательщика в денежном выражении и предлагает следующую формулу для расчета:

Налоговая база = Реализационные и внереализационные доходы — Расходы, связанные с реализационным и внереализационным доходом — Убытки отчетных (налоговых) периодов прошлых лет

Определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом за налоговый период. При этом, по п. 8 ст. 274 НК РФ, база может равняться нулю, если расходы превышают доходы в отчетном (налоговом) периоде.

Для юридических лиц и ИП, согласно п. 2 ст. 285 НК РФ, по налогу на прибыль отчетными периодами выступают календарные месяцы: январь, февраль, март и так далее, а налогоплательщикам из п. 3 ст. 286 НК РФ допустимо перечислять налог по окончании квартала, полугодия и 9 месяцев.

Налоговый период приравнивается к календарному году, по итогам которого организации рассчитывают налог на прибыль с помощью формулы:

Сумма налога = Налоговая база × Процентная ставка

Размер авансового платежа налога на прибыль определяется так:

Налог к доплате = Авансовый платеж за отчетный период — Авансовый платеж, перечисленный за предшествующий отчетный период

По ст. 284 НК РФ налог установлен в размере 20 %, из которых компании в 2019 году должны перечислить в федеральный бюджет 3 %, в региональный — 17 %. Для некоторых экономических субъектов, например для участников инвестиционных проектов, установлен более низкий региональный платеж.

Расходы на оплату труда составляют первую из четырех групп расходов, которые НК РФ позволяет учитывать в расчетах по налогу на прибыль. К таким расходам, согласно ст. 255, относятся:

• зарплата по принятой в компании системе оплаты труда;
• стимулирующие и поощрительные выплаты;
• компенсации, связанные с условиями труда;
• стоимость коммунальных услуг, питания, форменной одежды и обуви;
• другие предусмотренные НК РФ выплаты.

Отметим, что перечисленные выше расходы учитываются при определении налога на прибыль, только если они отражены в трудовом или коллективном договоре. Вознаграждения, не предусмотренные договорами и не касающиеся напрямую трудовой деятельности, принять в расход нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ). Выплаты работникам учитываются как в денежной, так и в натуральной форме.

Госпошлина облагается ли налогом на прибыль

В налоговом учете судебные расходы и арбитражные сборы, поименованные в ст. ст. 101 и 102 АПК РФ, включаются в состав внереализационных расходов (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если доходы и расходы учитываются методом начисления, то затраты, связанные с уплатой госпошлины при подаче иска в суд, признаются на дату начисления указанного сбора. То есть расходы по оплате госпошлины учитываются для целей налогообложения в момент их возникновения вне зависимости от даты вынесения решения судом. Это следует из положений пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Если же организация использует кассовый метод, то расходы признаются после фактической уплаты госпошлины (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

В декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период сумма внереализационных расходов в виде госпошлины отражается по строке 200 «Внереализационные расходы — всего» Приложения N 2 к листу 02 и включается в итоговую строку 040 «Внереализационные расходы» листа 02.

Учесть ли госпошлину в стоимости основного средства или сразу списать ее на расходы — по этому вопросу сломано немало копий. Да и позиция чиновников, разъясняющих этот вопрос, неоднократно менялась, то госпошлина является федеральным сбором (2005—2006 гг.), и не учитывается в стоимости основных средств , то наоборот.
При этом внятные объяснения смены точки зрения разъяснения не содержат. Госпошлина и первоначальная стоимость основных средств В 2009 году Минфин высказал точку зрения, которой придерживался до 2013 года, что госпошлина связана с приобретением объектов основных средств и должна учитываться в их стоимости.
При этом чиновники считали, что до момента уплаты госпошлины, первоначальная стоимость основных средств не сформирована.

Транспортные средства допускаются к участию в дорожном движении на территории РФ только после их регистрации в ГИБДД и выдачи соответствующих документов (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»). С учетом этого в целях налогообложения прибыли суммы государственной пошлины за регистрацию права собственности на недвижимое имущество или в связи с постановкой на учет в ГИБДД, таможенных пошлин и таможенных сборов по приобретенным (сооруженным и т.п.) основным средствам учитываются в первоначальной стоимости основных средств.

И если вы не относитесь к этой группе счастливчиков, то данная статья поможет выработать подход к определению первоначальной стоимости основных средств при уплате госпошлин при регистрации движимого и недвижимого имущества.

Исправление ошибок, связанных с формированием первоначальный стоимости очень трудоемко, так как требует внесение исправлений в декларации зачастую за несколько налоговых периодов. Приобретая здание, землю или автомобиль компаниям приходится уплачивать государственную пошлину: в одном случае за регистрацию права собственности на объекты недвижимости, а в другом за постановку на учет в органах ГИБДД.

Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль

Порядок и основания для включения госпошлин в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, следует регламентировать в Учетной политике для целей налогообложения.

Прежде всего необходимо определить перечень первичных документов, подтверждающих факт уплаты госпошлины. В-первую очередь речь идет о платежном поручении, поскольку, как указывалось выше, юрлица должны уплачивать госпошлину в безналичном порядке. Если учредитель компании и ее директор является одним лицом, а должность бухгалтера не предусмотрена, то руководитель может внести госпошлину за организацию в наличной форме (постановление ФАС СЗО от 20.02.2006 г. № А56-19765/2005). В этом случае подтверждающими документами будут кассовый ордер и авансовый отчет.

На практике может возникнуть ситуация, когда заявитель должен передать оригиналы первичных платежных документов в орган, осуществляющий в его пользу юридически значимое действие как подтверждение факта уплаты пошлины. В этом случае расходы будут обосновываться копиями платежных документов, заверенных надлежащим образом (письмо Минфина от 11.07.2008 г. № 03-03-06/2/77).

Похожие записи:

• Изменения по онлайн-кассам в 2023 году
• Минимальная пенсия в Московской области в 2023 году
• Стандартные вычеты по НДФЛ на детей в 2022 и 2023 году