Как не потерять 400 000 рублей при покупке автомобиля?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как не потерять 400 000 рублей при покупке автомобиля?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Нижеследующий материал я, как обычно, буду стараться излагать доходчиво. Но тема статьи такова, что обязана содержать, бухгалтерские и производственно-хозяйственные выкладки, которые сложны для восприятия неподготовленным человеком.

Покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом: проводки

Автомобиль, купленный у физического лица, приходуется субъектом предпринимательства на счет 08 с последующим переводом на счет 01 «Основные средства». Задолженность по оплате отражается по счету 60.

Например, организация покупает автомобиль у физлица. Сумма сделки равна 250 000 руб., НДС в эту стоимость не заложен, так как продающая сторона не является плательщиком НДС. Оплата произведена в полном объеме безналичным способом. В учете формируются следующие корреспонденции:

• Дт 08.4 – Кт 60 – 250 000 руб., отражен долг перед физическим лицом по договору купли-продажи автомобиля;

• Дт 60 – Кт 51 – 250 000 руб., погашены денежные обязательства перед продавцом-физлицом;

• Дт 01 – Кт 08.4 – 250 000 руб., машина принята к учету в составе ОС.

Почему у бухгалтеров возникают подобные вопросы? Все очевидно. Организации и индивидуальные предприниматели по умолчанию являются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц. Что это означает на практике?

С доходов, которые компания или ИП выплачивает «физикам» нужно рассчитать, удержать и перечислить в государственный бюджет НДФЛ. Покупка авто у физического лица является основанием для подобных действий? Давайте разбираться.

К сведению

За неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ предусмотрена ответственность. Так, за неуплату налога инспекция может взыскать с агента штраф в размере 20% от суммы налога, при условии что (п. 1 ст. 123 НК РФ):

• налоговый агент не произвел своевременного удержания налога из денежных средств, выплаченных физлицу;
• налоговый агент не перечислил или не полностью перечислил в установленный срок удержанную у «физика» сумму налога.

Уплата штрафа не освободит компанию от необходимости перечислить в бюджет удержанную сумму налога. Также налоговая инспекция сможет взыскать налог в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. ст. 47, п. 5 ст. 108 НК РФ).

Как только будет с продавцом заключен контракт, осуществляются расчеты, для чего бывший владелец машины получает оговоренную ранее сумму за автомобиль. Не требуется пользоваться финансовыми расписками, так как достаточно наличия закупочного акта.

При покупке автомобиля юрлицом у физлица могут использоваться разные способы расчета:

• Привлечение подотчетного лица. Для этого издается руководителем компании соответствующий приказ, на основании которого назначается работник предприятия, наделяемый материальной ответственностью. Именно он должен осуществлять расчеты по сделке. Выдаются средства на основании составления приходного кассового ордера, на котором расписывается непосредственный продавец.
• Использование кассы организации. Покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом может выполняться с использованием средств, имеющихся в кассе компании. Выдаются средства на основании ордера, сформированного по унифицированной форме КО-2. Обязательно на этом документе ставится роспись продавца машины.
• С помощью безналичного перевода. Для этого должны иметься у продавца реквизиты расчетного счета в банке. Перевод предполагает формирование банковской выписки по счету, а также компания получает платежное поручение.

По всем расчетам требуется составление отчета ответственным лицом, назначаемым руководителем с помощью издания соответствующего приказа. Оплата юридическим лицом автомобиля за физическую передачу объекта должна осуществляться до передачи ключей. После перечисления средств продавцу сделка считается законченной, поэтому далее только компания должна выполнить другие необходимые операции.

Купленная машина должна быть грамотно зарегистрирована в ГИБДД. Для этого требуется получить или воспользоваться имеющейся диагностической картой, выдаваемой после проведения техосмотра. В ней подтверждается, что машина пригодна для эксплуатации на основании своего технического состояния. Поэтому выполняются действия новым владельцем:

• если отсутствует диагностическая карта, то придется проходить техосмотр;
• далее оформляется полис ОСАГО, который может быть открытым или классическим;
• далее доверенным лицом компании осуществляется перерегистрация автомобиля в ГИБДД на компанию;
• в отделении ГИБДД осматривается автомобиль, после чего ставятся нужные отметки на документах.

Покупка автомобиля у физлица юридическим лицом требует выполнения всех вышеуказанных операций, а иначе использование машины будет незаконным.

Надо ли уплачивать налоги?

Достаточно часто осуществляется покупка автомобиля у физлица юрлицом. НДФЛ в этом случае компанией не начисляется, так как организация не выступает в качестве налогового агента для продавца машины. Продавец, получивший доход от продажи имущества, должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог, если он владел машиной меньше пяти лет после покупки.

Не начисляются за такую покупку фирмой страховые взносы, так как приобретение машины не имеет отношения к трудовым контрактам. Не требуется фирме уведомлять ФНС о том, какая сумма средств была перечислена гражданину за автомобиль. Это обусловлено тем, что организация не является налоговым агентом для этого человека, поэтому осуществляется стандартная свободная сделка.

Так как продавец является физлицом, то он не уплачивает НДС. Это создает определенные сложности для самой компании, так как она не сможет рассчитывать на зачет и возмещение НДС. Поэтому компания теряет 18 % от цены сделки, так как от продажной суммы автомобиля придется начислять НДС. Целесообразно составлять договор купли-продажи автомобиля физического лица юридическому лицу только при условии, что не планируется в будущем продавать машину. Также актуально пользоваться таким способом приобретения основного средства, если фирма применяет упрошенные режимы налогообложения, поэтому не рассчитывает и не уплачивает НДС.

• Структура документации первичного учета, согласно ст. 9, ФЗ № 402, к которым относится закупочный акт и другие формы, необходимые в купле-продаже ТС, могут быть разработаны на месте непосредственно юридическим лицом (отделом бухгалтерии и т. п.).
• Использование унифицированных форм документации из специальных альбомов Госкомстата РФ не является обязанностью предприятия, но собственная документация должна разрабатываться на их основе, чтобы избежать разительного отличия документов, что усложнит их оборот между юридическими субъектами.
• Для доверенности представителя ЮЛ рекомендуется использовать фирменный бланк предприятия, а не стандартный нотариальный.
• Если ФЛ не передало ЮЛ требуемую документацию на автомобиль (а также указанную в договоре комплектацию) в установленные сроки, то предприятие имеет право дать сделке обратный ход, согласно ст. 456 (п. 2) и 464 ГК РФ.

Особенности договора купли-продажи

Если покупателем транспортного средства выступает юридическое лицо, то сделка может быть заключена несколькими способами:

1. По договору купли-продажи.
2. По закупочному акту.
3. По договору купли-продажи и закупочному акту одновременно.

Обратите внимание! Если оформлением сделки занимается представитель ЮЛ, то необходимо обязательное наличие нотариально заверенной доверенности.

При покупке транспортного средства юридическому лицу необходимо убедиться в том, что договор купли-продажи составлен правильно. В документе в обязательном порядке указываются следующие моменты:

1. Наименование договора.
2. Дата и место заключения.
3. Сведения о продавце.
4. Сведения о покупателе (наименование ЮЛ, ФИО доверенного лица).
5. Предмет договора. В этой части указываются характеристики транспортного средства, год его выпуска и т.д.
6. Особенности и права сторон.
7. Порядок передачи денежных средств продавцу.
8. Ответственность сторон при нарушении условий сделки.
9. Варианты решения споров.
10. Дополнительные пункты, согласованные обеими сторонами.
11. Реквизиты сторон. В данной части продавец должен указать лишь свои паспортные данные. Что касается юридического лица, то от него требуется ОГРН, ИНН, корреспондентские и расчетные счета.
12. В конце проставляется подпись продавца и представителя юридического лица. Помимо этого, на документе в обязательном порядке должна быть проставлена печать компании.

Если стороны заключают договор купли-продажи + закупочный акт, то в последнем документе указываются те же данные, что и в ДКП.

Составляя договор купли-продажи авто, необходимо руководствоваться положениями Гражданского кодекса РФ. В статье 454 отражены обязанности сторон по соглашению. Статья 233 ГК РФ определяет момент возникновения права собственности. Передача документации на машину происходит на основании положения статьи 456 ГК РФ.

Лицо, представляющее интересы фирмы, действует на основании доверенности. Документ составляется и используется в соответствии со статьями 185—189 ГК РФ.

Продажа автомобиля юридическим лицом считается получением прибыли. Компания обязана произвести отчисления в пользу бюджета. Процесс регламентирует Налоговый кодекс РФ. Применяемые статьи зависят от режима налогообложения. Так, расписание НДС производится в соответствии с нормами главы 21 НК РФ.

Налоговые нюансы покупки ОС

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ организация не должна начислять и удерживать НДФЛ при покупке имущества у физлица, так как продавец декларирует и платит налог самостоятельно. Также компания не должна отражать доход в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, что подтверждают чиновники (письма Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118, ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Страховые взносы на такую выплату физлицу не начисляются в соответствии со ст. 420 КН РФ.

Физлица не являются плательщиками НДС, поэтому никаких расчетов по налогу при покупке ОС не возникает.

Особое внимание бухгалтеру нужно уделить формированию первоначальной стоимости купленного основного средства.

О том, как это сделать для целей:

• налога на прибыль, мы подробно рассказали в статье «Порядок налогового учета основных средств в 2016-2017 годах»;

• бухгалтерского учета — в статье «Основные средства в бухгалтерском учете (нюансы)».

Как известно, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не признаются плательщиками НДС, так как они не упомянуты в пункте 1 статьи 143 НК РФ. При покупке автомобиля у гражданина, всю сумму средств, уплаченных продавцу, необходимо учитывать в стоимости приобретенного основного средства.

Покупка автомобиля может быть выгодна компаниям-«упрощенцам», которые не платят НДС и налог на прибыль, а вот организациям на ОСНО – нет. Дело в том, что последние в этом случае лишаются возможности возместить налог на добавленную стоимость. Поэтому таким компаниям нужно все просчитать и, возможно, выбрать другой вариант покупки транспортного средства.

Разберемся с НДФЛ. В пункте 1 статьи 226 НК РФ закреплено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 этой статьи, признаются агентами и обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога. Однако в Кодексе есть еще и статья 228, в которой сказано, что физические лица, с сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ, подлежащий уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК. Поэтому в рассматриваемом случае продавец исчислять и уплачивать налог будет самостоятельно.

Непосредственное заключение сделки

Если отсутствуют юридические и технические проблемы, осуществляется непосредственная покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом. Процедура может выполняться с составлением разных документов, выбираемых непосредственным покупателем. Поэтому может формироваться документация:

• стандартный договор продажи автомобиля от физического лица юридическому лицу;
• закупочный акт;
• сочетание закупочного акта с договором купли-продажи.

Для документооборота значимым считается именно закупочный акт, поэтому наиболее часто предприятия прибегают к использованию этого документа. К правилам составления документации относится:

• подпись на документах ставится ответственным лицом компании;
• бывший владелец может потребовать копию доверенности, на основании которой действует представитель организации;
• вносится в документ информация о продавце, представленная его Ф. И. О., датой рождения, паспортными данными и местом проживания;
• если у продавца имеется законная супруга, то ею заранее должно быть составлено письменное согласие на продажу, которое заверяется нотариально;
• закрепляется подпись представителя печатью организации, причем сделать это надо даже в ПТС.

Именно закупочный акт выступает основанием для постановки купленной машины на баланс и для совершения разных бухгалтерских операций. Поэтому покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом должна осуществляться с правильным составлением документации.

Покупка авто юридическим лицом у физического лица — проводки

Существуют определенные бухгалтерские проводки, которые необходимо отразить.

1. ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60 — если товары приняты на учет.
2. ДЕБЕТ 08.4 КРЕДИТ 60 — если есть задолженность перед продавцом за транспорт.
3. ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08.4 — если средство производства принято на учет.
4. ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51) — если компания оплатила покупку.

Если транспорт куплен для перепродажи:

• ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 71 — если товар получен;
• счет-кредит — продажа и перепродажа товара — 90;

Если же компания не занимается перепродажей транспорта, то требуется указать причину, по которой транспортное средство было продано.

1. ДЕБЕТ-счет — 91 — прочие расходы предприятия с продажей транспорта.
2. ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 41 — включает излишки, непредвиденные обстоятельства.

Для оформления документов желательно присутствие не только нотариуса, но и грамотного бухгалтера от самой компании.

Регистрация приобретенного транспортного средства в ГИБДД

После приема транспортного средства на баланс организации его необходимо поставить на учет в ГИБДД. Продавцу предварительно снимать машину с учета не требуется. За все регистрационные действия отвечает уже новый владелец ТС. Ответственному лицу потребуется:

• пройти техосмотр на купленный автомобиль, если срок действия диагностической карты, полученной от продавца, уже истек;
• оформить страховой полис ОСАГО;
• предоставить авто для перерегистрации в отдел ГИБДД;
• оплатить госпошлину и собрать необходимый пакет документов;
• получить новое свидетельство о регистрации ТС и ПТС с отметкой о смене собственника.

Для юридического лица список документов, необходимых для постановки авто на учет, значительно шире. Ответственному лицу потребуется предоставить сотруднику ГИБДД следующие документы:

• заполненный бланк заявления на регистрацию ТС;
• паспорт РФ ответственного за регистрацию авто сотрудника предприятия;
• нотариально заверенная доверенность (исключение — генеральный директор организации);
• платежный документ об оплате госпошлины за регистрацию ТС;
• документ, подтверждающий право собственности (договор купли-продажи, закупочный акт или оба документа);
• паспорт транспортного средства (ПТС);
• страховой полис ОСАГО;
• приказ о принятии ТС на баланс организации;
• приказ о закреплении за ТС ответственного лица (заверенная копия);
• копия свидетельства о регистрации юридического лица, заверенная нотариусом;
• выписка из госреестра (нотариально заверенная копия или оригинал);
• документ из Госкомстата;
• карта учета и свидетельство налогоплательщика юридического лица;
• устав организации и список его руководителей.

Покупка основного средства у физического лица (нюансы)

3 ст. 9 закона № 402-ФЗ).

Согласно п. 4 ст. 9 закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов определяет руководитель организации по представлению главного бухгалтера. Формы первичных учетных документов утверждаются в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008).

Таким образом, при приобретении оборудования у физического лица организация должна оформить первичный учетный документ, подтверждающий такое приобретение. В этом документе должно быть указано наименование оборудования и его стоимость в денежном выражении. Таким документом может быть накладная, закупочный акт, акт приема-передачи. В документе должны содержаться данные физического лица-продавца, позволяющие идентифицировать его, а также его собственноручная подпись.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик — физическое лицо получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную с доходов, выплаченных налогоплательщику. Российские организации в данном случае признаются налоговыми агентами.

Похожие записи:

• Договор о купли-продажи доли в квартире
• Правила охоты 2023: главные изменения
• Как грамотно провести общее собрание жильцов?