О налогообложении НДФЛ стипендий студентам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О налогообложении НДФЛ стипендий студентам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Целевым называется прием, при котором абитуриенты поступают на первый курс учебного заведения по выбранной ими специальности на конкурсной основе в рамках установленной квоты. Поступить на бюджет таким образом можно при наличии соответствующего договора с предприятием.

Что со страховыми взносами?

Статья 420 НК РФ устанавливает, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам.

Государственные стипендии студентам, аспирантам, ординаторам, обучающимся по очной форме обучения, выплачиваются образовательной организацией в пределах стипендиального фонда в целях стимулирования и (или) поддержки освоения обучающимися соответствующих образовательных программ (ст. 36 Федерального закона от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»).

Поэтому такие стипендии, как выплаты не в рамках трудовых отношений и не по гражданско-правовым договорам, не облагаются страховыми взносами.

Стипендии работодателя по ученическому договору также не облагаются страховыми взносами, т.к. предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ (оказание услуг).

Что представляет собой учеба по целевому направлению?

Поступив по целевому направлению от выбранной им организации, студент получается возможность обучаться бесплатно. Для получения такого документа гражданину необходимо заблаговременно, желательно ранней весной, обратиться с данным вопросом в интересующие его организации. К числу таковых относятся, например, органы государственной власти местного, регионального или федерального значения, коммерческие организации, государственные учреждения, корпорации, компании или хозяйственные общества.

Организация принимает заявления желающих, затем подает заявку, по которой будут выделены целевые места для поступающих. При зачислении абитуриента по конкурсу на такое место он должен подписать договор об обучении с выбранным предприятием, и выполнять впоследствии закрепленные в документе условия.

О налогообложении стипендий

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные физическим лицом в соответствии с действующим российским законодательством, признаются доходами, полученными от источника в РФ.

При этом в соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от данного налога) стипендии:

• учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, выплачиваемые им этими учреждениями, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые им этими учреждениями;
• стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами;
• стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Как видим, Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений в отношении источника финансирования стипендий для учащихся, студентов, аспирантов и докторантов — главное, чтобы стипендия выплачивалась им тем образовательным учреждением, где они обучаются, и совершенно не обязательно, чтобы это были средства бюджета.

Причем, как разъяснялось еще в Письме ФНС России от 04.03.2005 N 04-1-03/848 (доведено Письмом Рособразования от 15.03.2005 N 16-55-69ин/04-06), от НДФЛ освобождаются в том числе и повышенные стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в порядке, определенном ученым советом данного учреждения или научной организации.

В том же Письме также разъяснялось, что поскольку в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются государственные пособия, выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, то не надо облагать НДФЛ и выплаты в виде социальной поддержки студентов, обучающихся по дневной форме обучения, осуществляемые за счет средств стипендиального фонда в порядке, предусмотренном Типовым положением N 487.

Об алиментах со стипендий

В соответствии с пп. «б» п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, удержание алиментов производится в том числе и со стипендий, выплачиваемых:

• обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования;
• аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях;
• слушателям духовных учебных заведений.

В соответствии с нормами Семейного кодекса РФ, в частности ст. ст. 80, 99 — 100, 109 СК РФ, алименты могут взыскиваться в судебном порядке либо уплачиваться по соглашению, заключенному между родителями. В первом случае основанием для удержания алиментов будет исполнительный лист, а во втором — нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов. Причем согласно п. 2 ст. 100 Семейного кодекса РФ нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.

По общему правилу, установленному в ст. 81 Семейного кодекса РФ, суды обычно взыскивают с родителей алименты в следующих размерах:

• на одного ребенка — четверть заработка или иного дохода (25%);
• на двух детей — треть заработка или иного дохода (33%);
• на трех и более детей — половину заработка или иного дохода (50%).

Впрочем, суд вправе уменьшать или увеличивать эти доли с учетом материального, семейного положения и других обстоятельств.

В случае если родители заключили нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, они сами смогли договориться о размере алиментов. Причем в соответствии с п. 2 ст. 104 Семейного кодекса РФ в этом случае алименты могут уплачиваться:

• в долях к заработку или иному доходу;
• в твердой денежной сумме, уплачиваемой периодически;
• в твердой денежной сумме, уплачиваемой единовременно;
• путем предоставления имущества;
• а также иными способами, относительно которых достигнуто соглашение.

Причем в соглашении об уплате алиментов может быть предусмотрено сочетание различных способов уплаты алиментов. Но в любом случае размер алиментов, уплачиваемых по соглашению, не может быть ниже размера алиментов, которые могли бы выплачиваться при взыскании алиментов в судебном порядке (исходя из долей, рассмотренных выше, установленных ст. 81 Семейного кодекса РФ).

Поскольку, как мы уже выяснили, НДФЛ со стипендий не удерживается, исчислять алименты, установленные в процентном отношении от дохода «алиментщика», нужно исходя из полной суммы причитающейся ему стипендии.

Как не стать жертвой мошенников

Всё чаще в интернете можно встретить сайты компаний, который предлагают услуги по трудоустройству, причём заграницей. На сайте красиво прописано, что компания помогает подготовить и разработать для клиента весь необходимый пакет документов для получения работы с выездом, что предлагаемая работа высоко оплачивается, с хорошими условиями труда. Одним словом, не работа, а мечта.

В данном случае, чтобы не стать жертвой мошенников, прежде всего следует проверить имеет ли фирма лицензию на предоставление такого вида услуг, как посредничество в трудоустройстве за рубежом. Прежде чем соглашаться на такую сомнительную авантюру, стоит поискать реальные отзывы людей о детальности данного агентства. Помимо этого, кадровое агентство обязано предоставить договор между ним, как фирмой-посредником и иностранной компанией, которая ищет персонал. Если гражданин решил воспользоваться услугами фирмы-посредника, то перед началом оформления, должен был заключён контракт между соискателем работы и фирмой-посредников.

Выбирай и оформляй финансовые и страховые услуги

Как платить налоги с иностранных стипендий сер, Благодаря еженедельной рассылке ОДБ. Брюссель многие белорусы и белоруски смогли найти подходящие для себя гранты и стипендии. Когда заявка одобрена, возникает вопрос, как правильно получить деньги и направить их на запрашиваемые цели, нужно ли с этих денег платить налоги. Белоруска Марина в прошлом году получила стипендию Евросоюза на оплату года обучения в магистратуре одного из европейских ВУЗов. Она не смогла найти информацию по правильной уплате налогов с этой стипендии, поэтому напрямую обратилась со своими вопросами в Инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларуси, а также в Фонд социальной защиты населения. Марина делится с читателями полученной информацией. Согласно п. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь. Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку 2ст.

Берётся ли НДФЛ со стипендии

На основании статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Согласно пункту 11 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Удерживается подоходный налог со стипендии

а) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой гражданам из средств Советского детского фонда имени В.И. Ленина, Советского фонда мира, Советского фонда культуры, Советского фонда милосердия и здоровья, Союза обществ Красного Креста и Красного Полумесяца СССР и экологических фондов;

в) стипендии студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, включая высшие и средние духовные учебные заведения, назначаемые им этими учебными заведениями, а также стипендии, учреждаемые из средств фондов, указанных в подпункте «а» настоящего пункта;»

Удерживается Ли Подоходный Налог Со Стипендии

• 13% — если сотрудник — резидент РФ;
• 30% — если нерезидент РФ;
• 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
• 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
• 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

• Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
• Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
• Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
• Алименты;
• Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
• Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

Выпуск от 16 июля 2010 года

Расходы на выплату стипендии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поскольку обязанность организации по выплате стипендии ученику, обучающемуся по ученическому договору, установлена трудовым законодательством, то данный расход признается обоснованным (абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ).

Вместе с тем заметим, что, по мнению Минфина России, стипендии ученикам, с которыми по окончании обучения трудовые договоры не заключены, не учитываются в расходах при налогообложении прибыли (Письма Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-01/123 (п. 3), от 13.02.2007 N 03-03-06/1/77).

Учет названных расходов производится на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» (в зависимости от вида осуществляемой организацией деятельности) в корреспонденции в данном случае со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму начисленной стипендии) и другими счетами (в зависимости от вида расхода) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Об алиментах со стипендий

В соответствии с пп. «б» п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, удержание алиментов производится в том числе и со стипендий, выплачиваемых:

• обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования;
• аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях;
• слушателям духовных учебных заведений.

В соответствии с нормами Семейного кодекса РФ, в частности ст. ст. 80, 99 — 100, 109 СК РФ, алименты могут взыскиваться в судебном порядке либо уплачиваться по соглашению, заключенному между родителями.

В первом случае основанием для удержания алиментов будет исполнительный лист, а во втором — нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов. Причем согласно п. 2 ст. 100 Семейного кодекса РФ нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.

По общему правилу, установленному в ст. 81 Семейного кодекса РФ, суды обычно взыскивают с родителей алименты в следующих размерах:

• на одного ребенка — четверть заработка или иного дохода (25%);
• на двух детей — треть заработка или иного дохода (33%);
• на трех и более детей — половину заработка или иного дохода (50%).

Впрочем, суд вправе уменьшать или увеличивать эти доли с учетом материального, семейного положения и других обстоятельств.

В соответствии с пунктом 2 статьи 36 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ “Об образовании в Российской Федерации” устанавливаются следующие виды стипендий:

1. государственная академическая стипендия студентам;
2. государственная социальная стипендия студентам;
3. государственные стипендии аспирантам, ординаторам, ассистентам-стажерам;
4. стипендии Президента Российской Федерации и стипендии Правительства Российской Федерации;
5. именные стипендии;
6. стипендии обучающимся, назначаемые юридическими лицами или физическими лицами, в том числе направившими их на обучение;
7. стипендии слушателям подготовительных отделений в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 273-ФЗ.

Выплаты, предусмотренные договором целевого обучения, относятся к выплатам социального характера. Дополнительные социальные выплаты (надбавки к стипендии), оформляются приказом руководителя учреждения, осуществляющего направление на целевое обучение, и дополнительным соглашением к договору (контракту) о целевом обучении. Указанные дополнительные социальные выплаты (надбавки к стипендии) подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (статья 244 Налогового кодекса РФ).

Обоснование

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами социальные выплаты (надбавки к стипендии), выплачиваемые за счет средств ЛПУ обучающимся по договорам о целевом обучении?

Социальные выплаты (надбавки к стипендии), выплачиваемые за счет средств медицинской организации обучающимся по договорам о целевом обучении, облагаются НДФЛ, но не облагаются страховыми взносами.

Суммы социальных выплат (надбавок к стипендии) обучающимся по договорам о целевом обучении освобождаются от обложения НДФЛ только в том случае, когда они выплачиваются непосредственно образовательным учреждением (п. 11 ст. 217 НК РФ). В случае осуществления указанных выплат лечебным учреждением, они подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

В то же время, данные выплаты не образуют объекта обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды, так как не относятся к выплатам в рамках трудовых отношений или отношений гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). То есть, социальные выплаты (надбавки к стипендии), выплачиваемые за счет средств медицинской организации обучающимся по договорам о целевом обучении, облагаются НДФЛ, но не облагаются страховыми взносами.

Как учесть стипендию, материальную поддержку обучающихся и студентов

Бухучет: стипендии и другие выплаты

Стипендии и другие выплаты обучающимся из стипендиального фонда отражайте по коду вида расходов 340 «Стипендии» (раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н).

В бухучете и отчетности стипендии, а также другие выплаты (материальная помощь, пособия на приобретение литературы аспирантам, другие выплаты, связанные с материальной поддержкой) обучающимся проведите по статье КОСГУ 290. Отражать их нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.290, 302.91.

Матпомощь членам семьи студента в связи с его смертью пройдет по другим кодам. Такую выплату проводите по КВР 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» в увязке с подстатьей КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению». Деньги выплачивайте из средств платной деятельности. Об этом сказано в письме Минфина России от 26 августа 2016 № 02-05-10/50077.

Бухучет операций по начислению стипендий (других выплат) студентам зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

На региональном и муниципальном уровне порядок проведения кассовых расходов за счет средств субсидий устанавливает высший исполнительный орган госвласти субъекта РФ или органы местного самоуправления (абз. 4 п. 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ).

На федеральном уровне за счет средств целевых субсидий выплачивать стипендию (материальную помощь, пособия и др.) можно при условии представления в Казначейство России:

 перечня целевых субсидий на очередной год (ф. 0501015) – представляет учредитель;

 сведений об операциях с целевыми субсидиями на очередной год (ф. 0501016) – представляет учреждение.

Порядок санкционирования оплаты на федеральном уровне установлен приказом Минфина России от 16 июля 2010 № 72н.

Какие стипендии не облагаются НДФЛ

Исчерпывающий перечень не облагаемых НДФЛ доходов работников приведен в статье 217 НК РФ. Так, пункт 11 статьи 217 НК РФ гласит следующее. Не подлежат обложению НДФЛ:

• стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам;
• стипендии слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования;
• стипендии слушателей духовных образовательных организаций, выплачиваемые указанным лицам этими организациями;
• стипендии Президента Российской Федерации;
• стипендии Правительства Российской Федерации;
• именные стипендии, учреждаемые федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления;
• стипендии, учреждаемые благотворительными фондами;
• стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Обратите внимание, что в пункте 11 статьи 217 Налогового кодекса не уточняется вид выплачиваемых стипендий.

Напомним, стипендией признается денежная выплата, назначаемая обучающимся в целях стимулирования и (или) поддержки освоения ими соответствующих образовательных программ.

Кто еще не окажется в окопах?

Вообще, в рамках текущей мобилизации степень годности играет последнюю роль. Семейное положение, как оказалось: тоже. Да, если поднять шум, то может быть и удастся отбить человека от военкомата. Но далеко не факт.

Теперь переходим к последнему списку. Первые в очереди это люди с бронью. На самом деле, не совсем ясно, как это вообще может работать. Тут решает только правительство РФ.

Не поедут на войну и те, кто временно не годен. Но это, на самом деле, скорее неправда, нежели истина. Почему: догадывайтесь сами.

Если человек имеет кого-то на иждивении, то можно выбить отсрочку на этом основании. Правда читателям с больными родственниками мы просто не рекомендуем соприкасаться с военкоматом всеми доступными способами.

Формально, отцы одиночки тоже могут претендовать на отсрочку. Как и отцы, в семье у которых больше 4 детей. Важно, чтобы они были возрастом до 16 лет. Если старше: могут отсрочку и не дать, на вполне законных основаниях. Или же если у вас жена на беременности свыше 20 недель, и 3 детей возрастом до 16, то тоже можно попытать счастья. Еще есть ограничения по детям у матери одиночки. Ну и замыкают список, совсем не дети. А депутаты и члены СФ. Без комментариев.

[ЛОХОТРОН] itrade.ee, itrade.vc – Отзывы, развод? iTrade мошенники!

Отзывы о iTrade компании и обзор брокера. Это старые мошенники, которые очень часто меняют адреса своих сайтов, и разводят доверчивых людей на деньги. Новый адрес мошеннического сайта itrade.vc, itrade.ee – этот брокер не настоящий, на их торговой платформе все сделки фальшивые! Клиентов всех подряд вокруг пальца обводят, выманивают очень крупные суммы денег, ничего не возвращают. Обманывают пустыми обещаниями, чтобы пользователя начали им доверять как можно больше денег. Данному сайту нельзя доверять! Мошенники очень часто меняют адреса сайтов, но схема обмана оставляют прежней. Просто нет смысла туда вносить свои денежные средства, это будут провальные инвестиции, и потеря денег. Жулики могут позвонить и обещать хорошие условие для торговли, обычно представляются с вымышленными именами. Брокерская компания iTrade не выводит деньги, не верьте фальшивим отзывам! Положительные отзывы не имеют отношение к этому проекту.

Похожие записи:

• III. Инструкция по подготовке заявок на участие в конкурсе
• Что такое непрерывный трудовой стаж и для чего он применяется
• Как получить гражданство РФ по программе переселения