СПИ для имущества, бывшего в употреблении

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «СПИ для имущества, бывшего в употреблении». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Начальная стоимость формируется из нескольких компонентов. Первое — цена согласно договору покупки, продажи. Цена определяется основываясь на материалах для производства, строительства объектов. Второе — доставка. Третья составляющая — приведение к рабочему виду для сдачи в эксплуатацию.

Если до конца СПИ меньше года…

Должен ли налогоплательщик при приобретении бывшего в употреблении амортизируемого имущества, срок полезного использования которого с учетом фактического срока эксплуатации у предыдущих собственников меньше 12 месяцев, включать данное имущество в состав амортизируемого?

Как отмечено в Письме Минфина России от 16.07.2009 № 03-03-06/2/141, налогоплательщик в данной ситуации самостоятельно определяет для него СПИ с учетом требований техники безопасности и других факторов и продолжает его амортизировать до полного списания стоимости. Таким образом, приобретенный объект ОС, бывший в употреблении, с остаточным СПИ менее 12 месяцев не перестает быть объектом амортизируемого имущества.

Данное мнение разделяют и судьи. Так, в Постановлении ФАС УО от 23.03.2012 по делу № Ф09-1350/12 рассматривался спор между налоговой инспекцией и организацией по поводу единовременного отнесения на затраты расходов, связанных с приобретением объектов бэушных ОС. Их срок полезного использования (с учетом срока фактического использования предыдущим собственником) был установлен как 12 месяцев. В момент ввода в эксплуатацию стоимость ОС была включена в состав материальных расходов в полной сумме, то есть затраты списаны единовременно в том же месяце. Налоговая инспекция посчитала, что стоимость приобретенных ОС следовало относить на расходы равными долями в течение 12 месяцев. Арбитры по данному эпизоду налоговиков поддержали.

Тиражирование негативной судебной практики

Все результаты негативной судебной практики будут применены к данным учета налогоплательщика. Выявить риски используя кодификацию и др. информацию элементарно, сравнив данные учета «всех со всеми». В частности, могут быть легко распространено на множество налогоплательщиков доначисление налогов по следующим подтвержденным судами мотивам:

Определение сроков в НУ исходя из срока полезного использования, если налогоплательщик не сможет доказать правило выбора кода и определения амортизационной группы объекту (Определение ВС РФ № 307-ЭС20-5919).

Занижение сроков в БУ при фактической эксплуатациеи объектов, не имеющих остаточной стоимости в учете (дело № А40-105798/19-115-1963).

Необоснованное исчисление сроков полезного использования на базе эксплуатационной документации (дело № А40-246937/2016).

Неверная идентификация движимого/недвижимого имущества и определение границ объекта (дела № А70-20210/2019, А46-12096/2018).

Применение налоговых льгот по Постановлению Правительства РФ N504 ( проиграны все процессы )

А налогичные последнему пункту проблемы ждут всех налогоплательщиков при применении льгот к объектам, обладающим высокой энергетической эффективностью (п. 4, 5 ст. 259.3 НК РФ), если не будет подтверждена правильность выбора кода ОКОФ льготируемым объектам.

Рекомендуем обратить внимание на Письмо Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2020 г. N БС-4-21/6581@ о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в т.ч. в целях исчисления налога на имущество организаций. В нем определены текущие тенденции мониторинга базы по налогу на имущество налогоплательщиков.

В текущей ситуации фактически неограниченный допуск органов ФНС к данным учета и предоставление им права самостоятельных выводов просто опасны для предприятий ввиду отсутствия единообразия ведения сведений по одинаковым объектам у разных налогоплательщиков.

Смартфон Амортизационная Группа 2021

При этом конкретный срок полезного использования сотового телефона (как и в бухгалтерском учете) организация вправе установить самостоятельно, но в пределах того срока, который определен для данной амортизационной группы Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).

2.К недвижимому имуществу относится все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Если ограждение сетчато-металлическое вокруг здания и забор можно разобрать на части, а затем снова установить без нанесения им ущерба, то считаем, что их следует отнести к движимому имуществу.

Все бухгалтеры обязаны брать в учётные документы коды ОКОФ года — из актуальной версии Общероссийского классификатора основных фондов. Амортизация начисляется на основании срока полезного использования основного средства, который определяется при помощи классификатора, в котором объекты объединяются в амортизационные группы. Данный классификатор содержит код объекта, расшифровку этого кода с наименованием объекта и примечание. Общероссийский классификатор основных фондов был изменен в последний раз 12 мая года изменен.

Наиболее подходящий код Следовательно, так как в новом классификаторе не предусмотрено отдельных кодов поименованного основного средства, то ему по — нашему мнению может быть определен условный код Следует отметить, что определение соответствующего кода ОКОФ находится в компетенции комиссии по поступлению и выбытию активов МФУ в классификации, утв. При этом подобные устройства сочетают в себе сразу несколько устройств с различными функциями принтер, копир, сканер и различными сроками полезного использования.

Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в году. Определим СПИ автомобиля.

Часто этот признак недооценивается, хотя вместе с функциональностью, помогает относить амортизационные отчисления по затратным статьям. Он обязателен в учете, анализе и составлении отчетности (главным образом статистической) и особо важен в многопрофильных структурах. Основным признаком классификации ОС в учете и налоговой отчетности является срок эксплуатации (службы).

Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. Определение амортизационной группы и сроков полезного использования по коду ОКОФ: Классификация одной таблицей в формате MS Excel, 51Кб Амортизационные группы:

Действующая Классификация основных средств по амортизационным группам также предусматривает распределение объектов ОС по 10 группам. Приведем эти группы с указанием соответствующих им сроков полезного использования и примеров относящихся к таким группам объектов ОС.

Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к учету исходя из следующих факторов: – ожидаемого срока использования этого объекта ОС в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; – ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; – нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта например, срок аренды , п. В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы – три года, то есть определен ожидаемый срок его использования и физического износа.

Об амортизации в налоговом учете мы рассказывали в нашей консультации и указывали, что для расчета суммы амортизации основных средств ОС необходимо установить не только метод амортизации, но и определить срок полезного использования СПИ того или иного объекта. Этот срок по общему правилу определяется утвержденной Правительством Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2021 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2021. Для основных средств, введённых до 2021 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94.

Все бухгалтеры обязаны брать в учётные документы коды ОКОФ года — из актуальной версии Общероссийского классификатора основных фондов. Амортизация начисляется на основании срока полезного использования основного средства, который определяется при помощи классификатора, в котором объекты объединяются в амортизационные группы.

Если стоимость сотового телефона не превышает 20 000 руб., то телефон можно отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) и его стоимость в полном объеме можно списать на расходы в момент ввода телефона в эксплуатацию.

Сначала рассмотрим те аксессуары, которые влияют на технические характеристики телефона. Типичным примером таких аксессуаров может быть внешняя антенна к мобильному телефону автомобильная или стационарная направленная наружная антенна повышенной мощности для работы в зонах неуверенного приема.

Если компания его ввела в эксплуатацию в 2021 году, нужно применять классификатор с учетом изменений, которые действуют с 1 января 2021 года (постановление Правительства РФ от 7 июля 2021 г. № 640).

Для каждого объекта основных средств организация определяет срок полезного использования. Для целей настоящего Стандарта сроком полезного использования считается период, в течение которого использование объекта основных средств будет приносить экономические выгоды организации.

Некоторые наименования, содержавшиеся в старом классификаторе, удалены, а в ОКОФ-2021 заменены обобщающими позициями. К примеру, теперь нет отдельных строк по уникальным видам различного ПО, а появился общий объект «Информационные ресурсы в электронном виде прочие».

Установить, что Федеральные стандарты бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» применяются, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. Организация может принять решение о применении настоящих Стандартов до указанного срока.

Поэтому на ноутбук амортизационная группа 2 , как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.

Порядок определения срока полезного использования при принятии основного средства к учету необходимо отразить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета. Выбранный срок полезного использования объекта основного средства в целях бухгалтерского учета устанавливается приказом руководителя организации, составленным в произвольной форме. Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе.

Вопрос: В организации сотовый телефон числится как основное средство. Классификацией основных средств сотовый телефон отнесен к 3-й амортизационной группе ОКОФ 14 При этом в сертификате к телефону указан срок его службы — три года. Можно ли списывать расходы на телефон начислять амортизацию , руководствуясь сроком, указанным в сертификате?

При этом конкретный срок полезного использования сотового телефона как и в бухгалтерском учете организация вправе установить самостоятельно, но в пределах того срока, который определен для данной амортизационной группы Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от Сотовые телефоны в соответствии с Классификацией основных средств относятся к 3-й амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования свыше трех и до пяти лет включительно, или 37 — 60 месяцев код Таким образом, в налоговом учете организация вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок его полезного использования свыше трех лет, например, три года и один месяц.

Код ОКОФ версия с К примеру, животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки отнесены к 3 амортизационной группе основных средств по Классификатору Это значит, что СПИ по таким объектам — свыше 3 лет до 5 лет включительно. Поэтому к любому из указанных объектов ОС срок может быть установлен, к примеру, 37 месяцев или 55 месяцев.

Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в году. Определим СПИ автомобиля. Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета п.

Это очень ответственный момент. Ведь от групповой прописки объекта зависит минимально допустимый срок полезного использования объекта, который нужно учитывать при его налоговой амортизации. Далее ознакомимся с классификацией групп ОС и прочих необоротных активов, предложенной в пп. Заметьте, такое разделение основывается на определении ОС из пп. Налоговая классификация ОС и прочих необоротных активов. Согласно пп. К земельным улучшениям относятся материальные объекты, расположенные в пределах земельного участка, перемещение которых невозможно без их обесценивания и изменения назначения, а также результаты хозяйственной деятельности или проведение определенного вида работ изменение рельефа, улучшение почв, размещение посевов, многолетних насаждений, инженерной инфраструктуры и т.

То же касается также объектов, которые непосредственно не увеличивают доход от любого отдельно существующего объекта ОС, но могут быть необходимы для получения доходов от прочих активов предприятия например , охранные системы, системы видеонаблюдения и т. Соответственно, необоротные материальные активы, которые не используются в хозяйственной деятельности налогоплательщика, называют непроизводственными ОС пп.

Ответим на юридические вопросы на Alpha-urist. Гражданский брак Одинокий родитель Опека и попечи��ельство Банкротство предприятия Заключение и расторжение брака Оформление и уплата алиментов Дарение недвижимости Оформление развода. Поделитесь записью. Свежие комментарии. Свежие записи Я хотела бы узнать какие документы нужны на загран паспорт Я гражданка украины проживаю по внж 5 лет как получить гражданство Юридическая консультация по жилищным вопросам в москве Юр лицо хочет вернуть товар надлежащего качества Юр лицо пытаетя выдать бракованный товар чужой.

Данные сведения необходимы для начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Однако с 12 мая года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, какие корректировки внесены в амортизационные группы и как учесть изменения в работе с года. По общему правилу компания амортизирует актив в течение срока полезного использования, соответствующего той или иной группе.

В организации сотовый телефон числится как основное средство. Классификацией основных средств сотовый телефон отнесен к 3-й амортизационной группе ОКОФ 14 Пр�� этом в сертификате к телефону указан срок его службы — три года. Можно ли списывать расходы на телефон начислять амортизацию , руководствуясь сроком, указанным в сертификате? Если стоимость сотового телефона не превышает 20 руб.

Если обобщить законодательные выкладки, то что-либо является основным средством, если соблюдаются одновременно два условия:

1. Срок полезного использования (ожидаемый) больше 12 месяцев.
2. Первоначальная (историческая) стоимость больше 40000 р. (по умолчанию; если в учетной политике предприятия не прописан другой лимит).

Единственный логичный способ учета «малоценного» ПК – это считать его частью МПЗ. Такие ценности и их движение нужно контролировать (п.5 ПБУ 6/01, абз.4). Для этого не стоит использовать карточки учета основных средств.

/ / Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2021 N 1, к третьей амортизационной группе относится имущество со сроком полезного использования свыше 3-ех лет до 5-ти лет, в том числе предусмотрены по кодам: 14 3322021 «Фото- и киноаппаратура» и 16 3695000 «Оборудование учебное». В связи с этим считаем, что проектор мультимедийный ультракороткофокусный и мобильный лингафонный кабинет следует отнести к третьей амортизационной группе. В ОКОФ 013-94 устройства отображения информации отнесены к коду 14 3020350 и включены в группу 14 3020210 «Техника электронно-вычислительная». Объекты, включенные в указанную группу, Классификацией отнесены ко второй амортизационной группе имущества со сроком полезного использования свыше 2-ух лет до 3-ех лет включительно.

320.26.30.11.190 — Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки Классификатор: ОКОФ ОК 013-2021 Код: 320.26.30.11.190 Наименование: Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки Дочерних элементов:

• В налоговом учете стоимостной критерий для признания объекта ОС — 100 000 руб., в бухгалтерском учете — 40 000 руб.
• Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году ведите в том же порядке, что и ранее: принимайте к учету ОС на дату доведения до состояния готовности к эксплуатации. Если вы продаете ОС, то полученное вознаграждение включайте в доходы, а остаточную стоимость ОС — в расходы. Аналогичные правила распространяются и на продажу недостроенных объектов.
• В бухгалтерском учете организация не обязана придерживаться амортизационных групп, но для удобства может определять срок по классификации основных средств. Это удобно, так как сближает бухгалтерский учет с налоговым.
• Если объект соответствует всем критериям, поименованным в п. 4 ПБУ 6/01, то в бухгалтерском учете его сразу следует перевести в состав основных средств, то есть оприходовать на 01 счет. Фактическое использование объекта, в отличие от налогового учета, необязательно.

• 5 основных новшеств по заполнению путевых листов с 2021 года
• Ведение общего воинского учета: новые обязанности и ответственность работодателей
• Как начать изучать МСФО с нуля и какой способ лучше?

• Как правильно провести инвентаризацию
• Дайджест № 52. Перешли с ЕНВД на УСН? Переведите на «упрощенку» все расчеты и обязательства
• Новый порядок выдачи листков нетрудоспособности. Что нужно знать работодателю

19 октября 2020

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 23 и частью 11 статьи 27 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2019, № 30, ст. 4149), подпунктом 5.2.21 (1) Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 31, ст. 3258, 2020, № 6, ст. 698), Программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2019 — 2021 гг., утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 июня 2019 г. № 83н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 июня 2019 г., регистрационный № 55062), приказываю:

1. Утвердить:

а) Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» согласно приложению № 1;

б) Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» согласно приложению № 2.

2. Установить, что Федеральные стандарты бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» применяются, начиная с бухгалтерской (фи��ансовой) отчетности за 2022 год. Организация может принять решение о применении настоящих Стандартов до указанного срока.

3. Признать утратившими силу с 1 января 2022 г.:

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01», (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28 апреля 2001 г., регистрационный № 2689);

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 18 мая 2002 г. № 45н «О внесении дополнений и изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 10 июня 2002 г., регистрационный № 3505);

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 октября 2003 г. № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 ноября 2003 г., регистрационный № 5252);

Все бухгалтеры обязаны брать в учётные документы коды ОКОФ года — из актуальной версии Общероссийского классификатора основных фондов. Амортизация начисляется на основании срока полезного использования основного средства, который определяется при помощи классификатора, в котором объекты объединяются в амортизационные группы. Данный классификатор содержит код объекта, расшифровку этого кода с наименованием объекта и примечание. Общероссийский классификатор основных фондов был изменен в последний раз 12 мая года изменен. Нововведения вступили в силу задним числом и применяются к основным средствам, введенным в эксплуатацию с 1 января года. Все изменения применяются в году, мы учли поправки в нашей статье. Изменения внесены постановлением Правительства от

То есть в первую очередь смартфон выполняет функции телефона, а остальные функции являются дополнением к нему. Поэтому, полагаем, что в данной ситуации смартфону «iPhone 7» более соответствует код В бухгалтерском учете стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации п.

Согласно Инструкции, под определением период полезного использования подразумевается срок, на протяжении которого п редусматривается возможность использования во время трудовой деятельности организации объекта нефинансовых активов с целями, благодаря которым он был куплен, сформирован либо же получен. Амортизационные группы по ОС с начала 2021 года определяются, опираясь на новые правила, регламентируемые принятой Классификацией ОС по амортизационным группам и обновленным кодам ОКОФ. В связи с этим у рядовых пользователей возникает множество вопросов, касающихся определения амортизационной группы того или иного объекта имущества.

1. 29 сентября 2021 / Интернет
2. 28 сентября 2021 / Интернет
3. 28 сентября 2021 / Интернет
4. 29 сентября 2021 / Интернет

1. 29 сентября 2021 / Интернет
2. 30 сентября 2021 / Интернет
3. 29 сентября 2021 / Интернет
4. 30 сентября 2021 / Интернет

1. 30 сентября 2021 / Интернет
2. 30 сентября 2021 / Интернет

Сначала рассмотрим те аксессуары, которые влияют на технические характеристики телефона. Типичным примером таких аксессуаров может быть внешняя антенна к мобильному телефону автомобильная или стационарная направленная наружная антенна повышенной мощности для работы в зонах неуверенного приема. Следовательно, если телефон стоил более 10 рублей и по нему начисляется амортизация, стоимость антенны и в бухгалтерском, и в налоговом учете должна увеличивать его первоначальную стоимость п. А амортизация по телефону должна начисляться исходя из его оставшегося срока полезного использования, поскольку при дооборудовании нельзя изменять срок полезного использования объекта как, например, это можно делать при реконструкции или модернизации п. К коду Если стоимость сотового телефона не превышает 20 руб. При этом, как правило, в бухгалтерском учете сотовый телефон включается в состав основных средств ОС , поскольку срок его полезного использования больше одного года п. Из вопроса следует, что организация приняла именно такое решение: учитывать сотовый телефон в составе основных средств. Об амортизации в налоговом учете мы рассказывали в нашей консультации и указывали, что для расчета суммы амортизации основных средств ОС необходимо установить не только метод амортизации, но и определить срок полезного использования СПИ того или иного объекта. Этот срок по общему правилу определяется утвержденной Правительством Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук амортизационная группа 2 , как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.

После этого можно осуществлять его списание через амортизацию. В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, то есть определен ожидаемый срок его использования и физического износа. При этом, как правило, в бухгалтерском учете сотовый телефон включается в состав основных средств ОС , поскольку срок его полезного использования больше одного года п.

К какой амортизационной группе относится iphone в 2021 году

В документах на телефон срок эксплуатации, установленный изготовителем, не указан (указан только гарантийный срок). Какой код ОКОФ ему соответствует?Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Смартфону «iPhone 7» соответствует код ОКОФ 320.26.30.23 «Аппараты телефонные прочие, устройства и аппаратура для передачи и приема речи, изображений или других данных, включая оборудование коммуникационное для работы в проводных или беспроводных сетях связи (например, локальных и глобальных сетях)».В целях бухгалтерского учета организация

/ / Код ОКОФ (версия до 01.01.2021) 14 3020210 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.Код ОКОФ (версия с 01.01.2021) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)Об амортизации в налоговом учете мы рассказывали в нашей консультации и указывали, что для расчета суммы амортизации основных средств (ОС) необходимо установить не только метод амортизации, но и определить срок полезного использования (СПИ) того или иного объекта.

Правила амортизирования ОС

Порядок амортизации ОС определен в ст. ст. 256 — 259.3 НК РФ. Налоговый кодекс позволяет налогоплательщику выбрать один из двух методов начисления амортизации: линейный или нелинейный. Этот выбор должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения. Причем установленный организацией метод амортизации должен применяться ко всем объектам ОС. Правда, здесь есть исключение: независимо от того, какому способу начисления амортизации организация отдаст предпочтение, линейный метод она должна применять в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в амортизационные группы с восьмой по десятую (п. 3 ст. 259 НК РФ).

При линейном методе амортизация рассчитывается отдельно по каждому объекту ОС, при нелинейном — по каждой амортизационной группе (подгруппе). И в том, и в другом случае налогоплательщик начисляет амортизацию ежемесячно. Для этого необходимо знать величину первоначальной стоимости основного средства и амортизационную группу, исходя из которой устанавливается срок полезного использования ОС.

По общему правилу СПИ амортизируемого имущества налогоплательщик определяет самостоятельно на дату ввода имущества в эксплуатацию с учетом положений ст. 258 НК РФ и Классификации ОС , согласно которой все основные средства разделены на десять групп. В п. 3 ст. 258 НК РФ для каждой из указанных групп установлен свой срок полезного использования в годах.

Ответы на вопросы Разъяснения Минфина

Как ни странно, официальных разъяснений компетентных органов по рассматриваемой проблеме немного. По крайней мере, нам удалось обнаружить только три Письма (причем в одном из них можно найти лишь косвенный ответ на интересующий нас вопрос).

Московские налоговики в Письме от 26.04.2010 N 16-15/043777@ отметили, что в целях начисления амортизации по бывшим в употреблении основным средствам изменение амортизационной группы, установленной предыдущим владельцем, противоречит п. 12 ст. 258 НК РФ.

А Минфин России в Письме от 18.03.2011 N 03-03-06/1/144 не усмотрел препятствий для отнесения б/у имущества к амортизационной группе, отличной от той, что выбрал прежний собственник. Чиновники указали: налогоплательщик вправе включить объект ОС в ту амортизационную группу, к которой он относится, и установить СПИ согласно данной группе с учетом документально подтвержденного срока эксплуатации имущества предыдущим владельцем.

Ошибка: Налогоплательщик не смог обосновать свой выбор амортизационной группы для объектов основных средств, ссылаясь на Классификацию ОС.

Комментарий: Выбор амортизационной группы необходимо обосновывать документами, свидетельствующими о правильном выборе амортизационной группы. В противном случае, у налоговых органов могут возникнуть претензии, и дело дойдет до суда.

Ошибка: Налогоплательщик посчитал, что выбор амортизационной группы для объекта ОС не столь важен, и что последствий неверного выбора не будет.

Комментарий: Неверный выбор амортизационной группы повлечет за собой неправильное определение срока полезного использования ОС, вследствие чего необоснованно уменьшается налоговая база по налогу на прибыль и налогу на имущество.

Срок амортизации зданий

• Стены и фундамент: 100 — 150 лет;
• Перекрытия из различных материалов: 70 — 150 лет;
• Лестничные конструкции: 80 — 100 лет;
• Напольные покрытия: 80 — 100 лет;
• Внутренние ненесущие основания: 40 — 150 лет;
• Несущие элементы различных строительных конструкций: 100 — 150 лет;
• Кровельные покрытия: 10 — 80 лет;
• Дверные и оконные конструкции: 20 — 30 лет;
• Канализационная система: 30 лет;
• Отопительная и вентиляционная системы: 30 лет;
• Газовые установки: 20 лет;
• Грузовые лифты без проводника: 20 лет.
• Сроки эксплуатации внутренней и внешней отделки сооружений:
• Внешняя облицовка сооружений: 125 лет;
• Отделка плиткой: 60 — 75 лет;
• Внутренняя облицовка сооружений: 40 лет;
• Покраска конструкций: 20 – 45 лет.

1. Жизнеспособность – это процесс сохранения физических и иных свойств сооружений, которые определяются при создании проекта сооружения и гарантирующие его использование на протяжении всего периода эксплуатации при установленном контроле регулярном техническом обслуживании;
2. Долговечность – это способность объектов и конструкций к выполнению установленных задач на протяжении всего времени использования;
3. Расчетный срок службы – это определяемый строительными нормами или целями проектировки расчетный период эксплуатации объекта в зависимости от целей его возведения с установленным регулярным техническим осмотром и обслуживанием техники и отдельных функциональных элементов;
4. Строительный объект – это объект, попадающий под категорию жилое или общественное помещение, а также служебная или инженерная постройка.

* Приказом Росстандарта от 23. 12. 2010 № 1059-ст ГОСТ Р 54257-2010 введен в действие с 01. 09. 2011. В связи с утверждением и введением в действие ГОСТ Р 54257-2010 было прекращено применение ГОСТ 27751-88, включенного в «Перечень национальных стандартов и сводов правил (частей таких стандартов и сводов правил), в результате применения которых на обязательной основе обеспечивается соблюдение требований Федерального закона «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений», утвержденный распоряжением Правительства РФ от 21. 06. 2010 № 1047-р (далее — Перечень обязательного применения). При государственной регистрации прав на земельный участок годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию).

В последующем суммы налога с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Последующим плательщиком исчисляется сумма налога за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.

— лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;К четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет) относятся «Здания (кроме жилых)» — «Здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др. ); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные» (Код ОКОФ 210. 00. 00. 00. 000). * Приказом Росстандарта от 23. 12. 2010 № 1059-ст ГОСТ Р 54257-2010 введен в действие с 01. 09. 2011. В связи с утверждением и введением в действие ГОСТ Р 54257-2010 было прекращено применение ГОСТ 27751-88, включенного в «Перечень национальных стандартов и сводов правил (частей таких стандартов и сводов правил), в результате применения которых на обязательной основе обеспечивается соблюдение требований Федерального закона «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений», утвержденный распоряжением Правительства РФ от 21. 06. 2010 № 1047-р (далее — Перечень обязательного применения). Расчетный срок службы — установленный в строительных нормах или в задании на проектирование период использования строительного объекта по назначению до капитального ремонта и (или) реконструкции с предусмотренным техническим обслуживанием. Расчетный срок службы отсчитывается от начала эксплуатации объекта или возобновления его эксплуатации после капитального ремонта или реконструкции (пункт 2. 11);

1. Жизнеспособность – это процесс сохранения физических и иных свойств сооружений, которые определяются при создании проекта сооружения и гарантирующие его использование на протяжении всего периода эксплуатации при установленном контроле регулярном техническом обслуживании;
2. Долговечность – это способность объектов и конструкций к выполнению установленных задач на протяжении всего времени использования;
3. Расчетный срок службы – это определяемый строительными нормами или целями проектировки расчетный период эксплуатации объекта в зависимости от целей его возведения с установленным регулярным техническим осмотром и обслуживанием техники и отдельных функциональных элементов;
4. Строительный объект – это объект, попадающий под категорию жилое или общественное помещение, а также служебная или инженерная постройка.

При государственной регистрации прав на земельный участок годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию). В последующем суммы налога с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Последующим плательщиком исчисляется сумма налога за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.

Перегородка окоф 2021

» Вопрос о принадлежности перегородок к той или иной амортизационной группе связан с потребностями бухгалтерского учёта. Поэтому офисные перегородки вызывают некоторые сложности на этапе выбора кода в ОКОФ Общероссийском классификаторе основных фондов.

Никаких специальных правовых норм для урегулирования этого вопроса нет, но есть огромная бухгалтерская практика, которая помогает справиться с этим вопросом.

Итак, амортизационная — группа, установленная нормативным актом группа объектов амортизируемого имущества основных средств и нематериальных активов , сформированная на основании сроков полезного использования.

Из определения становится понятно, что основным назначением амортизационной группы является определение срока полезного использования объекта.

Постановлением Госстандарта России от Вопрос о принадлежности перегородок к той или иной амортизационной группе связан с потребностями бухгалтерского учёта. Поэтому офисные перегородки вызывают некоторые сложности на этапе выбора кода в ОКОФ Общероссийском классификаторе основных фондов.

Никаких специальных правовых норм для урегулирования этого вопроса нет, но есть огромная бухгалтерская практика, которая помогает справиться с этим вопросом.

Как определить амортизационную группу ОС

При приобретении бывшего в употреблении основного средства новый собственник может столкнуться со следующими ситуациями:

–срок эксплуатации основного средства у предыдущего собственника меньше, чем срок полезного использования, установленный для соответствующей амортизационной группы;

–срок эксплуатации основного средства у предыдущего собственника больше, чем срок полезного использования, установленный для амортизационной группы (основное средство самортизировано);

–предыдущий собственник допустил ошибку при определении амортизационной группы и срока полезного использования основного средства.

Первая ситуация является наиболее понятной и регламентированной. В соответствии с п. 7 ст. 258 НК РФ при применении линейного метода амортизации организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств, срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (Постановление Арбитражного суда МО от 23.10.2014 № Ф05-12022/14 по делу № А41-53192/2013).

По общему правилу в соответствии с п. 12 ст. 258 НК РФ налогоплательщик должен включить объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

Из пункта 7 ст. 258 НК РФ следует, что налогоплательщик обладает правом учесть фактический срок эксплуатации имущества у предыдущего собственника и уменьшить срок полезного использования на данный показатель в рамках соответствующей амортизационной группы (к которой объекты были отнесены предыдущим собственником) (Постановление Арбитражного суда МО от 25.02.2016 № Ф05-19748/2015 по делу № А40-29366/2014).

Кроме того, суды отмечают, что налогоплательщик может использовать как срок полезного использования, изначально установленный в соответствии с документами бывшим собственником основных средств, так и определенный новым собственником на основании классификации основных средств при вводе основного средства в эксплуатацию (в рамках той амортизационной группы, к которой имущество было отнесено предыдущим собственником).

Если при приобретении имущества, бывшего в употреблении, невозможно определить срок полезного использования, установленный предыдущим собственником, и то, к какой амортизационной группе он относился, налогоплательщик самостоятельно определяет срок полезного использования в соответствии с требованиями ст. 258 НК РФ и классификации основных средств (Постановление Арбитражного суда СКО от 08.05.2015 № Ф08-2247/2015 по делу № А53-27549/2013).

При этом суды отмечают, что уменьшение срока полезного использования основного средства на срок фактической эксплуатации предыдущим собственником является правом, а не обязанностью нового собственника. Данный подход согласуется с принципом определенности налогообложения, поскольку налогоплательщик, приобретая бывшее в употреблении основное средство, должен быть уверен в правильности параметров и характеристик последнего для целей налогообложения. В противном случае за ошибки предыдущего собственника придется нести ответственность новому владельцу, поскольку налоговый орган при проверке может доначислить налог на прибыль, пени и штраф, посчитав, что расчет амортизации был произведен неверно.

Как поступать во второй ситуации, в общих чертах указано также в п. 7 ст. 258 НК РФ. Однако здесь уже решающее значение имеет, каким образом налогоплательщик определит срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов. То есть в рассматриваемом случае налогоплательщик имеет возможность самостоятельно определить те факторы, которые влияют на срок полезного использования основного средства (например, степень физического и морального износа, ожидаемые сроки эксплуатации, режим работы, естественные условия, требования техники безопасности, способность приносить доход в будущем и др.). В данном случае представляется целесообразным документально зафиксировать порядок установления срока полезного использования, перечень критериев, которые были учтены при проведении комиссионного обследования объекта основного средства (Постановление Арбитражного суда ЗСО от 05.05.2016 № Ф04-1603/2016 по делу № А27-15385/2015).

Следует отметить, что конкретной методики расчета для таких случаев в законодательстве не установлено, соответственно, налогоплательщик может использовать собственную методику, о чем упоминает и финансовое ведомство в своих разъяснениях (Письмо Минфина России от 27.06.2016 № 03-03-06/1/37148). Таким образом, налогоплательщиком будут соблюдены как требования ст. 258 НК РФ, так и общие требования экономической обоснованности расходов.

Третья ситуация осложняется тем, что при вводе в эксплуатацию основного средства налогоплательщик обнаружил ошибку, допущенную предыдущим собственником при выборе амортизационной группы и срока полезного использования.

Амортизационная группа компьютера

Предыдущей редакцией ОКОФ, действующей до 01.01.2017, код ОКОФ для персонального компьютера определялся цифрами 14 3020000 и объединял виды имущества во второй амортизационной группе «Техника электронно-вычислительная, в т.ч. ПК и печатающие устройства к ним».

С 01.01.2017 код ОКОФ 330.28.23.23 определяет обобщающую категорию во второй амортизационной группе «Машины офисные прочие», в которую наряду с другим офисным оборудованием входит и персональный компьютер.

Таким образом, со сменой кода ОКОФ по объекту «компьютер» группа начисления износа не изменилась (вторая), срок полезного использования также остался неизменным и составляет сегодня, как и раньше, свыше 2-х до 3-х лет включительно.

Итак, разобравшись, к какой группе ОКОФ отнести компьютер, можно понять, что и другая подобная офисная техника относится ко второй амортизационной группе и объединяется кодом ОКОФ 330.28.23.23.

Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.

Готовым к работе комплексом является и моноблок (амортизационная группа также вторая), который рассматривают, как компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования. Но несколько иначе обстоит дело с таким объектом, как монитор.

Монитор: ОКОФ и амортизационная группа

Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход. Монитор же, рассматриваемый, как отдельный предмет, не может соответствовать этому условию, поскольку не в состоянии приносить предприятию прибыль. И только в составе комплекса, объединенного с процессором, клавиатурой и имеющего общее управление, он может быть признан инвентарным объектом. Напомним, что каждая позиция в подобном комплексе предметов не может функционировать самостоятельно.

Исходя из представленных доводов, можно констатировать следующее: отдельно монитор не должен учитываться в составе основных фондов компании. Его следует отнести на счета материалов либо товаров, если предполагается его дальнейшая реализация. Если же монитор выступает, как часть единого работающего комплекса, то подобный набор оборудования является объектом ОС «компьютер». Какая амортизационная группа может использоваться для этого объекта уже известно – вторая. В соответствии с новой Классификацией ему присваивается код ОКОФ – 330.28.23.23, а срок полезного использования составляет от 2-х до 3-х лет включительно.

Классификацию применяют для определения амортизационной группы объекта, что необходимо для определения срока его полезного использования. На основании данного срока начисляется налог на прибыль. Также классификация может применяться в целях бухгалтерского учета.

Налог на имущество: 1, 2 амортизационные группы

Недавно Правительство РФ внесло изменения в Классификацию основных средств (Постановление Правительства РФ от 28.04.2020 N 526). Причем, несмотря на то что Постановление вступило в силу 12.05.2020, внесенные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2020. То есть изменения начали действовать задним числом.

Кстати, если у организации на балансе числиться имущество только 1 и/или 2 амортизационной группы, то представлять «имущественную» декларацию в ИФНС этой организации не надо. Ведь сдавать отчетность должны только плательщики данного налога (ст. 386 НК РФ), а раз имеющееся у компании имущество не является объектом обложения, то и сама организация не является плательщиком налога на имущество организаций (п. 1 ст. 373 НК РФ).

Основным средством для целей налогового учета признается имущество, которое одновременно отвечает следующим требованиям (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 1 ст. 258 НК РФ):

• оно используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. Это имущество не потребляется в процессе производства как сырье и материалы и не продается как товары;
• срок полезного использования имущества более 12 месяцев. Этот срок вы определяете самостоятельно с учетом классификации основных средств;
• первоначальная стоимость имущества более 100 000 руб. Первоначальная стоимость основного средства — это, как правило, сумма всех расходов, которые вы потратили на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение его до состояния, в котором ОС будет пригодно для использования.

Основное средство можно учесть в расходах через амортизацию.

Но есть также объекты, которые в силу п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации. Расходы на приобретение такого имущества могут учитываться в ином порядке. В качестве примера можно привести земельные участки.

Земельный участок отвечает всем характеристикам основного средства в налоговом учете, но не амортизируется, даже если его стоимость превышает 100 000 руб. (п. 2 ст. 256 НК РФ). Затраты на его приобретение коммерческие организации учитывают в расходах при его реализации (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.11.2020 N 03-03-06/1/98941).

Амортизация ОС в бухгалтерском учете

Амортизацию начисляйте по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):

• инвестиционной недвижимости, учитываемой по переоцененной стоимости;
• ОС с неизменными потребительскими свойствами. К ним относят, например, земельные участки, объекты природопользования (водные объекты, недра и другие природные ресурсы), музейные предметы и коллекции;
• законсервированных и не используемых в деятельности организации объектов ОС, предназначенных для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации.

По другим временно не используемым и (или) законсервированным ОС начисляйте амортизацию в обычном порядке (п. 30 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).

Способ начисления амортизации устанавливается одинаковым для всех ОС, входящих в одну группу. Выбранный способ должен наиболее точно отражать распределение во времени ожидаемых к получению экономических выгод от использования этой группы ОС (пп. «а» п. 34 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).

Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете такие (п. п. 35, 36 ФСБУ 6/2020):

• линейный;
• уменьшаемого остатка;
• пропорционально количеству продукции (объему работ).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования для начисления амортизации ФСБУ 6/2020 не предусмотрен.

Первый или второй способ применяйте к ОС, для которых СПИ определили периодом, третий — когда СПИ установлен в натуральных единицах (штуках, тоннах и т.д.).

Похожие записи:

• Список льгот опекунам недееспособных инвалидов 1 и 2 группы
• Рефинансирование ипотеки в 2023 в Екатеринбурге
• Вопросв о расчете срока исковой давности по страховым взносам в ПФР и ФСС