Патентная система налогообложения: для кого создана и как работает

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патентная система налогообложения: для кого создана и как работает». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.

Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году

Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).

Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.

ИП на патенте без работников не подает отчетность в госорганы

ИП на ПСН может вести свой бизнес единолично, не нанимая работников. В этом случае он не сдает декларации в Федеральную налоговую службу (ФНС) и отчеты в Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС). ИП на ПСН без работников делает только платежи на обязательное медицинское страхование и в ПФР за себя.

ИП на ПСН не ведет и бухгалтерский учет, но обязательно заполняет Книгу учета доходов отдельно для каждого патента. Она является отчетом, в котором отражается приход денег. В нее вносятся поступающие в хронологическом порядке суммы доходов подтвержденные документами. Книгу можно вести:

• >на бумаге: форма приобретается и заполняется вручную;
• в электронном виде: формируется с помощью онлайн-сервисов.

Как получить патент на 2022 год?

Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:

Какую отчетность сдают ИП за работников

Список отчетов, которые ИП нужно будет давать в 2023 году за работников, будет зависеть от их количества и выбранного налогового режима. Есть именно 4 отдельные группы отчетностей, которые обязательно должен сдать владелец в налоговую инспекцию — по используемой налоговой декларации, кассовым операциям, работникам компании и дополнительным налогам.

Налоги для ИП с работниками в 2023 формируются в зависимости от направления. Всю подобную отчетность, сдаваемую за людей, числящихся в штате предприятия, возможно поделить на три крупные категории:

• Для Федеральной налоговой службы.
• Для Пенсионного Фонда России.
• Для Фонда социального страхования.

Если рассматривать общий список документов, который предпринимателю необходимо сдавать за своих работников, то можно указать следующие обязательные справки и расчеты:

1. Среднесписочная численность работников по итогам календарного года и не позднее 20 января.
2. Справки типа 2-НДФЛ по итогам календарного года.
3. Расчеты 6-НДФЛ по итогам каждого квартала и не позднее 1 числа следующего после него месяца.
4. Расчеты по страховым взносам за один квартал.
5. Отчет по форме СЗВ-СТАЖ, содержащий сведения о страховом стаже всех застрахованных лиц.
6. Отчет по форме СЗВ-М, содержащий информацию о действиях работающих пенсионеров.
7. Отчет по форме 4-ФСС, включающий сведения только по травматизму и профзаболеваниям.

Во всех этих документах указывается, сколько ИП платит за работника, в том числе в 2023 году. Сроки сдачи тоже могут отличаться и варьироваться в пределах от одного квартала (3 месяцев) до 9 месяцев текущего года.

Как уменьшить взносы ИП за себя в 2023 году

В п. 9 ст. 58 НК РФ (ред. с 2023 года) записано, что уведомление подаётся не позднее 25числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Поскольку сроки уплаты взносов за себя в 2023 году не меняются, то ИП должен подать два уведомления, даже если платить взносы он будет несколькими частями в течение года:

• уведомление по фиксированной части взносов 2023 года однозначно нужно подать до 25 декабря 2023 года;
• уведомление по той части взносов, которая платится с доходов 2022 года сверх лимита.

Новый порядок уплаты налогов

В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.

Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.

Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:

1. недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
2. налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
3. различные пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Отчетность ИП на патентном режиме (с работниками)

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается только индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, за 10 дней до начала ведения деятельности.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
1. Налоговая декларация НЕ СДАЕТСЯ.
2. Обязательное ведение Книги учета доходов и расходов. При нескольких патентах, книга учета ведется отдельно по каждому патенту. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.
3. 2 НДФЛ до 1 марта следующего года (1 раз в год) в составе отчета 6-НДФЛ за год. (по месту ведения деятельности)
4. 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.03).(по месту ведения деятельности)
5. Расчет по страховым взносам — ежеквартально (не позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)

После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ФСС — в течение 30 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
1. Сведения о застрахованных лицах- СЗВ-М- ежемесячно (до 15 числа каждого месяца).
2. Сведения о стаже- СЗВ-стаж — 1 раз в год до 1 марта
3.СЗВ-ТД — при приеме на работу и увольнения сотрудника – не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа.

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):
1. Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)

ОПЛАТА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ:
1. Если патент получен на срок от 6 месяцев, то оплатить его нужно:

— в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то оплатить его нужно:

— в размере 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента

— в размере 2/3 суммы налога не позднее окончания действия патента

Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Срок уплаты фиксированных страховых взносов в ФОМС и ПФР за 2022 год (43 211 руб.) – не позднее 31 декабря 2022 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (3 600,92 руб.) до последнего числа текущего месяца или ежеквартально (10 802,75 руб.) последнего числа последнего месяца в квартале фиксированными платежами.

Рекомендуемый период оплаты страховых взносов за ИП — квартал. Сроки поквартальной оплаты:
1 квартал — до 31 марта; 3 квартал — до 30 сентября;
2 квартал — до 30 июня; 4 квартал — до 31 декабря
Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2021 год – не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Патент можно уменьшить на сумму оплаченных страховых взносов. Для уменьшения стоимости патента необходимо будет направить в инспекцию специальное уведомление. Чтобы получить данный вычет по страховым взносам, необходимо произвести уплату страховых взносов в период действия патента и подать соответствующее уведомление в налоговые органы не позднее чем за 20 дней до даты платежа по патенту.

2. НДФЛ — 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% нужно не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты работнику.

3. Взносы в ПФР (22% — страховая часть; 5,1% — ОМС), ФСС (2,9% — временная нетрудоспособность; 0,2% — min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца).

Штрафы за нарушение сроков сдачи отчетности

• Росстат. Четкого регламента по штрафам и срокам сдачи отчетности нет. Если ИП попал в список тех, кто выбран для проверки, а отчет не подал, то может быть предусмотрен штраф 10-20 тыс. рублей в случае первого нарушения. За повторное – 30-50 тыс. рублей.

• ФНС. Если вовремя не был подан расчет по страховым взносам (РСН) в налоговый орган, то, согласно ст. 119 НК РФ, предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога. Взимается данная сумма за каждый месяц просрочки, и не может быть меньше 1000 рублей и больше, чем 30% от суммы налога. Такая же сумма штрафа предусмотрена и за просрочку отчетности в ФСС.

• ПФР, отчет СЗВ-М. В случае, если Пенсионный Фонд не получил нужную отчетность в срок, то придется заплатить 500 рублей плюс дополнительно еще по 500 рублей за каждого сотрудника.
• КУДиР. Если налоговая служба запросила книгу учета доходов и расходов, а ее нет, то это считается грубым нарушением правил. На первый раз штраф составит 10 000 рублей. Если после этого КУДиР так и не появилась, то в следующем налоговом периоде возможен штраф 30 000 рублей.
• Прочие. Подделка отчетов карается штрафом 10 000 рублей. Если НДФЛ не был удержан – от суммы налога взимается 20%. Нарушены сроки сдачи документов – 200 рублей за каждый из них.

Патентная система налогообложения интересна тем, что для расчета налога здесь учитывается не тот доход, который предприниматель в реальности получил, а другой — расчетный. Называется этот доход потенциально возможным к получению и устанавливается законами субъектов РФ.

Так, законом Владимирской области № 126 от 10.11.2015 года установлено, что частная швея без работников может получить 100 000 рублей дохода за год. Налоговая ставка на ПСН составляет 6%, т.е. весь налог за 2020 год равен 100 000 * 6% = 6 000 рублей.

Скорее всего, реальный доход швеи будет выше, но налог она заплатит только с потенциального дохода, который совсем небольшой. Региональные законы часто устанавливают заведомо заниженные суммы потенциального дохода, чтобы стимулировать нелегальных предпринимателей зарегистрировать бизнес и обеспечивать себе страховой стаж. Например, швея из Владимира за свой патент будет платить всего 500 рублей в месяц, что, согласитесь, совсем немного.

Конечно, не все субъекты РФ и не на все виды деятельности устанавливают такие низкие значения возможного дохода. Для примера, в Москве на ремонт компьютеров установлен потенциально возможный к получению доход, равный 5 миллионам рублей. Соответственно, стоимость патента для московского предпринимателя, занятого этим направлением бизнеса, составит целых 25 000 рублей в месяц.

Таким образом, выбирать патентную систему налогообложения стоит только тогда, когда предполагаемый доход ИП будет выше, чем потенциально возможный, установленный региональным законом.

Как платить налог на ПСН

Как мы уже выяснили, налогообложение на ПСН довольно простое. Поскольку налог считается на основании потенциально возможного годового дохода, то сумма платежей в бюджет известна заранее. Весь расчет налога будет показан в самом патенте, инспектор ИФНС заполнит данные налоговой базы, периода, ставки, суммы к уплате.

Срок оплаты стоимости патента зависит от периода, на которой он выдан:

• если меньше шести месяцев, то одной суммой до окончания его действия;
• если от шести до двенадцати месяцев, то 1/3 полной стоимости в течение первых 90 дней, а 2/3 до окончания срока действия патента.

Пересчитывать налог по патенту на сумму перечисленных взносов ИФНС не будет. Это право налогоплательщика, которым он может воспользоваться по желанию. Конечно, заявить об уменьшении налога имеет смысл, ведь в результате недорогой патент вообще ничего не будет стоить.

Преимущества патентной системы

Применяя ПСН индивидуальный предприниматель освобождает себя от уплаты:

• Налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

• Налог на имущество физ. лиц;

• НДС (только в рамках патентной системы).

Отчетность ИП-работодателя

Индивидуальные предприниматели, работающие на патенте, имеют право нанимать работников по трудовому или гражданско-трудовому договорам.

Если индивидуальный предприниматель нанял работника по трудовому договору, тогда он подает следующие отчеты:

1. Персональный отчет СЗВ-ТД по принятому на работу работнику. Подается в Пенсионный фонд в день оформления работника или на следующий день. Если в течение календарного месяца произошли кадровые изменения, например, работник переведен на другую должность, тогда СЗВ-ТД сдается по завершению месяца, но не позднее 15 числа следующего. При увольнении работника СЗВ-ТД подается либо в день увольнения, либо на следующий день.
2. Персональный отчет СЗВ-М подается в Пенсионный фонд ежемесячно.
3. Ежеквартально в налоговую службу подаются 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам — РСВ. В социальное страхование подается форма 4-ФСС.
4. Ежегодно подается в Пенсионный фонд персональный отчет СЗВ-СТАЖ.

Как скажется объединение ПФР и ФСС на отчетности индивидуальных предпринимателей на патенте?

В 2023 году Пенсионный фонд объединяется с Фондом соцстрахования, образовав Фонд пенсионного и соцстрахования. Это объединение коснется, прежде всего, индивидуальных предпринимателей, имеющих нанятых работников по трудовым и гражданско-трудовым договорам. С 2023 года они должны будут подавать следующие отчеты:

1. Персонифицированные сведения о работнике. Они заменят собой отчеты в Пенсионный фонд по работникам, нанятым по гражданско-трудовым договорам. Сведения должны подаваться не позднее 25 числа следующего за истекшим месяцем.
2. Также следует подавать отчеты о размере заработка работников и о суммах иных их вознаграждений.

Налоговые каникулы — это мера поддержки предпринимательства, которая предоставляет возможность индивидуальным предпринимателям находящийся на патентной системе налогообложения получить налоговую ставку в размере 0%. Для этого им нужно соответствовать определенным критериям. К ИП предоставляются следующие требования:

1. впервые зарегистрированные в период с 2015-2020 гг. и должны осуществлять деятельность в сферах производства, социального, научного развития и бытовых услуг (п. 3 ст. 346.50 НК РФ);
2. получить могут только в течение двух лет с момента перехода;
3. в каждом субъекте Федерации могут выдвигаться отдельные требования к ИП на ПСН.

Право предоставлять или не предоставлять налоговые каникулы решают региональные власти. Список видов экономической деятельности также устанавливается в каждом регионе по отдельности.

Как перейти на патент

Минимум, на который можно оформить патент – месяц, максимум для одного патента – год. Для того, чтобы начать применять ПСН, нужно подать заявление в ИФНС по месту, где будет вестись деятельность на патенте.

Работать на патенте можно только в том регионе или муниципальном образовании, где выдан патент.

Применять ПСН можно только по тому виду деятельности, на который оформлен патент.

Если видов деятельности или муниципальных образований несколько – по каждому варианту должен быть оформлен отдельный патент.

Например, у ИП два помещения в городе и в области (разные муниципальные образования), в каждом открыт магазин, а часть помещения в области сдана в аренду. Понадобится оформить патенты:

• на розничную торговлю в городе;
• на розничную торговлю в области;
• на сдачу в аренду помещения в области.

Иначе с вида деятельности, не охваченного патентами, нужно будет платить налоги по той системе налогообложения, на которой ИП зарегистрирован.

Когда ИП определится с тем, сколько патентов и где ему нужно, за 10 дней до начала работы на ПСН нужно подать заявления. Сделать это можно:

• на бумаге, лично посетив каждую ИФНС, или по почте (заказным письмом с описью вложения и отметкой о вручении);
• электронно через личный кабинет ИП на сайте ФНС (для этого варианта потребуется квалифицированная ЭЦП);
• электронно по каналам ТКС (если у ИП есть такая возможность, например, есть договор с оператором ЭДО).

На выдачу патента (или на отказ) у ФНС есть 5 дней. Если все в порядке и патент оформлен – можно начинать работать.

А еще не забыть правильно оплатить патент.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Для того, что бы получить патент, индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить заявление в ИФНС по месту жительства, не позднее 10 дней до начало ведения деятельности на основе патента (новые предприниматели могут подать это заявление вместе с регистрационными документами).

Есть случаи, когда предприниматель ведет деятельность не по месту регистрации, тогда ему необходимо обратиться с заявлением именно в ту налоговую службу, где непосредственно будет осуществлять деятельность

Важно!!! Если деятельность будет вестись на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) заявление можно подать в любую ИФНС данного города.

Заявление в ИФНС можно подать разными способами:

• При личном посещении ИФНС;
• Через представителя, только на него должна быть оформлена нотариальная доверенность, на осуществление таких действий;
• Через почту России, обязательно с описью вложений и с уведомлением;
• Через интернет, непосредственно через операторов ЭДО.

Если заявление направляется через почту России или через интернет, тогда датой подачи заявления будет считаться дата отправки.

ИФНС в 5-тидневный срок должна выдать патент, или уведомление об отказе выдачи патента

Налоговая инспекция может отказать о выдаче патента только в таких случаях как:

• В заявление указан неверный вид деятельности, то есть указал тот, которого не среди разрешенных видов;
• Предприниматель указал неверный срок действия патента;
• Допущены ошибки при заполнении обязательных полей в заявлении;
• Несоблюдение правил получения повторного патента.

Патент действует по всей территории субъекта РФ, и предприниматель может получить несколько патентов. Патент выдается сроком от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Похожие записи:

• Дарение доли в недвижимости близкому родственнику
• Узнать номер и серию водительского удостоверения по фамилии или паспорту
• Калькулятор транспортного налога на авто мощностью 277 л.с в Крыму