Как вести учёт основных средств в 2023 году: ФСБУ 6/2020

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вести учёт основных средств в 2023 году: ФСБУ 6/2020». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Согласно п. 85 Инструкции N 157н расчет годовой суммы амортизации производится учреждением, осуществляющим учет используемого спортивного инвентаря (объекта основных средств), линейным способом на основе его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.

Основные средства или материальные запасы?

Основные средства. В соответствии с п. 38 Инструкции N 157н материальные объекты имущества независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, полученные в лизинг (сублизинг), принимаются к учету в качестве основных средств.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (ОК 013-94), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, спортивный инвентарь включен в состав раздела «Инвентарь производственный и хозяйственный» по коду 16 3693000 «Инвентарь спортивный».

Бюджетные и казенные спортивные учреждения используют разные счета для учета спортивного оборудования и амортизации. Отдельно тем и другим приходится учитывать особо ценные объекты. К числу последних относится спортивный инвентарь стоимостью больше 200000 рублей, согласно приказу Минспорттуризма №1436 от 28.12.2010.

Для бюджетного образовательного спортивного учреждения базовая схема учета выглядит следующим образом:

• Поступление оборудования – Дт410631310 Кт430231730

• Фиксация расходов на установку – Дт410631310 Кт430226730

• Оплата услуг монтажа – Дт430226830 Кт420111610

• Расчеты с поставщиком – Дт430231830 Кт420111610

• Принятие оборудования к учету – Дт410136310 Кт410631310

• Начисление амортизации – Дт440120271 Кт410436410

Для сравнения приведем схему учета спортивного инвентаря в коммерческой фирме. Речь идет об объектах, относящихся к основным средствам:

• Принятие к учету – Дт08/4 Кт60

• Передача в эксплуатацию – Дт03 Кт08/4

• Начисление амортизации – Дт20 Кт02

Документальное оформление выдачи и возврата спортивной экипировки

Согласно п. 3.1 Методических рекомендаций спортивная экипировка подразделяется на две категории:

• спортивная одежда и обувь общего назначения, предназначенная для спортсменов, тренеров, учащихся, студентов и преподавателей независимо от их спортивной специализации. Она должна использоваться в период проведения занятий по общей физической подготовке и при участии в церемониях открытия и закрытия соревнований;
• спортивная экипировка специального назначения. Она предназначена для использования в период специальной физической подготовки участников образовательного процесса и для выступления их в соревнованиях.

Экипировка в индивидуальное пользование выдается:

• спортсменам, проходящим подготовку в соответствующих группах в соответствии с уровнем их квалификации;
• учащимся спортивных школ и клубов физической подготовки всех типов и видов;
• студентам учреждений среднего и высшего профессионального образования, готовящим кадры специалистов для физической культуры и спорта;
• тренерам-преподавателям, преподавателям физической культуры, руководителям физического воспитания.

Решение о выдаче в индивидуальное либо коллективное пользование тех или иных предметов спортивной экипировки (в зависимости от их фактического наличия) и сроках их возврата принимает руководитель учреждения по представлению ответственных специалистов. Для этого в каждом учреждении должен быть издан приказ с указанием должностных лиц, которые вправе подавать на склад накладные-требования (ф. 0315006, рекомендованная Инструкцией N 25н ) с указанием предметов спортивной экипировки и резолюцией руководителя учреждения.

Для учета спортивного инвентаря в составе материальных запасов применяются счета 0 105 26 000 «Прочие материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения», 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения».

Учет объектов, относящихся к основным средствам, осуществляется на счетах 0 101 20 000 «Основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения», 0 101 30 000 «Основные средства – иное движимое имущество учреждения».

Расходы на приобретение спортивного инвентаря отражаются по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» (если инвентарь относится к материальным запасам) или подстатье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ (если инвентарь относится к объектам основных средств).

Передача спортивного инвентаря в индивидуальное пользование (объектов основных средств и материальных запасов) отражается на забалансовом счете 27 на основании соответствующих первичных документов и фиксируется в карточке (книге) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206).

При этом необходимо учитывать следующие положения инструкций № 162н, 174н, 183н:

• если инвентарь относится к объектам основных средств, то при передаче в индивидуальное пользование его списание с соответствующего балансового счета 0 101 00 000 не производится, отражается только перемещение имущества со склада ответственным лицам (дебетсчета 0 101 00 000 / кредит счета 0 101 00 000). Одновременно делается запись на забалансовом счете 27;

• если инвентарь относится к материальным запасам, то он списывается с балансового счета 0 105 х 6 000 при передаче в эксплуатацию. Дальнейший контроль сохранности такого имущества осуществляется только на забалансовом счете 27.

Применение ПБУ 6/01 для малоценных основных средств в 2021 г.

В законодательстве нет особых переходных положений, а потому у компаний в 2021 г. могут возникнуть определенные трудности, если они не перейдут на ПБУ 6/2020. Они могут еще применять ПБУ 6/01, но им нужно будет особым образом учитывать малоценные ОС.

Если по конкретному способу ведения бухучета в федеральных стандартах нет ответа, то компании должны руководствоваться п. 7.1 ПБУ 1/2008. В нем сказано, что субъект должен разработать способ с учетом требований федерального и отраслевого законодательства о бухучете.

В этом случае хозяйствующий субъект использует такие документы как МСФО, федеральные и отраслевые стандарты бухучета, рекомендации по бухучету, например, от Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) № Р-100/2019-КпР. В данной рекомендации предлагается применять такой порядок бухучета ОС:

• выделяются группы основных средств, информация по которым заведомо несущественная. Действие проводится с учетом особенностей деятельности компании и структуры ее активов. При этом не используется стоимостной лимит, указанный в п. 5 ПБУ 6/01 для отдельных ОС;
• действие регулярно пересматривается, не менее 1 раза в год;
• при принятии такого решения расходы на ОС по несущественным группам независимо от стоимости конкретных объектов списываются в затраты по обычным видам деятельности в момент их осуществления;
• ОС по существенным группам независимо от стоимости конкретных объектов учитываются в общепринятом порядке.

Новое в бухучете «малоценки»

Чтобы определить, какие объекты можно отнести к малоценным основным средствам, от какой суммы 2020 считать и как учитывать, определим предельные лимиты.

Лимиты стоимости скорректированы. Теперь к ОС, подлежащим моментальному списанию на забаланс, следует относить объекты, которые стоят 10 000 рублей и менее. Напомним, что до 2020 года таким имуществом признавались ОС ценностью до 3000,00 рублей.

Начислить 100-процентную амортизацию на основные средства с какой суммы нужно в этом году? Стоимостные границы также скорректированы: от 10 000 до 100 000 рублей.

На ОС, стоящие более 100 000 рублей, следует начислять амортизацию в соответствии с выбранным способом. Напомним, что в 2020 году предусмотрены три метода начисления амортизации:

• линейный — единственный доступный метод до этого года;
• метод уменьшаемого остатка;
• метод списания стоимости пропорционально производимой продукции.

Следовательно, к «малоценке» можно отнести все имущество учреждения стоимостью до 100 000 рублей.

Бухгалтерский учет малоценного имущества

Часто компании покупают офисное оборудование и прочие объекты, которые будут использоваться более 12 месяцев. Эти объекты применяются:

#8212; для производства продукции (оказания услуг или выполнения работ) или для управленческих нужд компании;

#8212; долгое время (больше года).

Такие предметы компания не планирует в дальнейшем продать. Предполагается, что такое имущество способно принести компании доход (выгоду).

В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» подобные объекты могут быть отнесены к основным средствам.

Согласно п. 5 ПБУ 6/01 если основное средство стоит не больше 40 000 р., то в бухгалтерском учете его можно учесть в составе материально-производственных запасов. Лимит организация должна закрепить в учетной политике.

Именно об этой категории активов, которые, с одной стороны, используются в организации более года, а с другой, их стоимость списывается единовременно, мы и поговорим. На практике они получили название «малоценное имущество» или «малоценка».

Отметим, что спецодежда, которая также может иметь срок полезного использования свыше 12 месяцев, относится к отдельной категории имущества со своими правилами учета, поэтому в данной статье мы ее рассматривать не будем.

Пошаговый бизнес план спортивного магазина

1. Анализ рынка спортивных товаров. Формирование бизнес стратегии, в том числе с привлечением экспертов. Подготовка финансового и бизнес плана.
2. Регистрация компании. Выбор системы налогообложения.
3. Подбор торгового помещения и склада. Ремонт, получение разрешительной документации для ведения деятельности.
4. Выбор выгодных условий работы с поставщиками товаров, услуг, оборудования.
5. Проработка условий доставки товаров, в том числе за счет компаний-посредников.
6. Подбор и обучение персонала.
7. Создание сайта, интернет магазина, установка программного обеспечения.
8. Проведение рекламной акции.
9. Подготовка магазина к открытию.

1. Удорожание проекта, высокие первоначальные затраты. Как результат некорректной подготовки финансового плана.
2. Высокая конкуренция. Приход на рынок сетевых игроков, открытие магазинов с аналогичным ассортиментом.
3. Снижение спроса на сезонные виды товаров. Отсутствие финансового запаса для диверсификации товарных групп.
4. Снижение доходов, в том числе за счет изменения ценовой политики поставщиков. Изменение валютного курса.
5. Снижение спроса. В следствие неэффективная рекламы и работы с целевой аудиторией. Отсутствие удобной и эффективной доставки. Изменение потребительских предпочтений.

Основные положения учета малоценки

Вследствие изменений в бухучете с 2022 года МБП не учитываются на сч. 10. В день поступления они фиксируются на счетах затрат.

При списании малоценных и быстроизнашивающихся предметов необходимо за основу брать текст ФСБУ 6/2020. Разрешается пользоваться двумя способами.

Первый — сразу списывать на счета затрат предприятия. Это значит, что со счетом поставщика будут корреспондировать счета 20,23,25,26,29, в некоторых случаях — 44. Однако, есть небольшой нюанс. В момент списания стоимость МБП нужно полностью (без остатка) перенести на сч. 90. По правилам учета на него закрываются не все перечисленные выше счета.

Решить эту проблему можно. Достаточно открыть отдельный субсчет «Малоценное имущество» (МИ) к счетам 20,25,29, который будет корреспондировать со сч.90. Пример проводок будет выглядеть так:

• Дт 26/44 или открытый субсчет «МИ» — Кт 60 — запись в момент поступления МБП;
• Дт19/Кт60 — отражена сумма входящего НДС;
• Дт60/Кт51 — расчет с поставщиком;
• Дт68/Кт19 — НДС переведен к вычету;
• Дт90/Кт26/44 или субсчет «МИ» — списание стоимости малоценных средств на расходы.

Есть более простой вариант, как списать. В этом случае малоценку следует сразу относить на сч.90. Однако тогда аналитику расходов в бухгалтерии провести не смогут. Поэтому чаще всего специалисты предпочитают первый способ. Проводки прямого списания:

• Дт90/Кт60 – поставщик передал имущество, оно сразу отнесено на расходы;
• Дт19/Кт60 — НДС входящий;
• Дт60/Кт51 – безналичная оплата с расчетного счета;
• Дт68/Кт19 – принятие к вычету НДС.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2022 году

Деятельность субъекта бизнеса предполагает использование имущества с длительным временем применения в процессе производства. Поскольку у таких объектов учета большое время использования и существенная цена, есть некоторые особенности отражения их как в бухучете, так и в налоговом учете. Рассмотрим подробнее как указываются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году.

• Здания.
• Сооружения (временные постройки, мосты и т.д.).
• Передаточные устройства.
• Машины и оборудование.
• Транспортные средства.
• Инструменты.
• Инвентарь и принадлежности.
• Прочие (не включенные ни в одну из выше перечисленных групп)

Какие проводки использовать бюджетникам для учета основных средств

Основные средства — это материальные ценности, которые планируется использовать для осуществления деятельности учреждения не менее 12 месяцев. Причем в процессе признания ОС в бухгалтерском учете его стоимость не играет никакой роли.

• при стоимости основных средств до 10 000 рублей — признается малоценным и учитывается на забалансовых счетах;
• при оценке до 100 000 рублей, но более 10 000 руб. — объект учитывается на соответствующем счете 101, при этом первоначальная стоимость (проводка ниже) списывается на соответствующий счет амортизации 0 104 00 000 в сумме 100 %;
• объекты, стоящие дороже 100 000 рублей, подлежат учету на балансовом счете 101 с периодическим начислением амортизации, согласно выбранному способу.

Особенности учета инвентаря в спортивном учреждении

Спортивное оборудование учитывается следующим образом:

• Казенное учреждение. Для учета используется счет 010136000 (пункт 5 Инструкции №162н). Амортизация будет учитываться на счете 010436000.
• Бюджетное учреждение. Для учета используется счет 010126000. Амортизация будет учитываться на счете 010426000.

В приказе Минспорттуризма №1436 от 28 декабря 2010 года указано, что спортивное оборудование будет относиться к особо ценным объектам в том случае, если его балансовая стоимость составляет больше 200 000 рублей.

В бюджетных образовательных учреждениях используются эти проводки:

• ДТ410631310 КТ430231730. Поступление инвентаря.
• ДТ410631310 КТ430226730. Фиксация трат по сборке оборудования.
• ДТ430226830 КТ420111610. Оплата услуг по сборке объектов.
• ДТ430231830 КТ420111610. Расчет с поставщиком, который занимался поставкой инвентаря.
• ДТ410136310 КТ410631310. Принятие к учету оборудования.
• ДТ440120271 КТ410436410. Начисление амортизации.

Инвентарь закупается не только бюджетным учреждением. Коммерческая фирма, к примеру, может покупать спортивное оборудование для последующего предоставления его в прокат. В этом случае оно также входит в состав ОС в статусе доходных вкладов в материальные ценности. Используемые проводки будут следующими:

• ДТ08/4 КТ60. Принятие к учету оборудования, купленного под прокат.
• ДТ03 КТ08/4. Оборудование введено в работу.
• ДТ20 КТ02. Начисление амортизации.

Первичкой будут являться отгрузочные документы, различные акты. Данные по записям и первичке должны совпадать. Нужно это для успешного прохождения проверок и для предупреждения путаницы.

Как открыть спортивный магазин

• подарочная и сувенирная продукция, не предназначенная для дальнейшей перепродажи (поздравительные открытки и вкладыши к ним, приветственные адреса, почетные грамоты, благодарственные письма, дипломы и удостоверения лауреатов конкурсов для награждения и тому подобное, цветы);
• специальная продукция, бланки строгой отчетности;
• бутилированная питьевая вода, если у организации отсутствует система централизованного питьевого водоснабжения, либо органом санитарно-эпидемиологического надзора или лабораторией организации, эксплуатирующей системы водоснабжения, выдано заключение о признании воды несоответствующей санитарным нормам.

Без приобретения имущества не обходится жизнь ни одного учреждения государственного сектора. Буквально в прошлом году при отнесении таких расходов на код КОСГУ должностным лицам нужно было ответить на один вопрос: основное средство приобретается или материальный запас, и применить статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» или 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ. Начиная с 1 января 2021 года, появился второй вопрос: если приобретаются материальные запасы, то к какой группе они относятся и на какую подстатью детализированной теперь статьи 340 КОСГУ отнести расходы на их приобретение. На второй вопрос и ответим в нашей статье.

В 2021 году расходы на разработку проектной документации могут быть отнесены на подстатьи КОСГУ 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» или 226 «Прочие работы, услуги».

По 228-й отражаем расходы на разработку проектной и сметной документации для строительства и реконструкции объектов нефинансовых активов (п. 10.2.8 Порядка № 209н). Проектная документация входит в состав обязательных документов для получения разрешения на строительство.

Особенности начисления амортизации

В пункте 85 Инструкции №157н указано, что расчет годовой амортизации выполняется субъектом, учитывающим спортивный инвентарь. Амортизация будет начисляться каждый месяц на протяжении всего года. Начисление ее не останавливается. Исключение – консервация инвентаря на срок более 3 месяцев.

Амортизация на основании пункта 92 Инструкции №157н будет начисляться в этом порядке:

• Стоимость больше 40 000 рублей – на основании норм амортизации, которые были установлены учреждением.
• Стоимость больше 3 000 рублей – амортизация не начисляется.
• Стоимость 3 000-40 000 рублей – 100% от балансовой стоимости при направлении инвентаря в эксплуатацию.

Срок полезной эксплуатации оборудования устанавливается по максимальному сроку для конкретной амортизационной категории. Срок использования спортивного оборудования составляет 3 года.

Похожие записи:

• Работа для инвалидов на дому без опыта и с опытом
• Приказ министра обороны РФ о выплате премии 1010 для военных и ГП МО
• Как вступить в наследство без завещания после смерти