Экономические и бухгалтерские прибыль и издержки: различия и правила расчета

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Экономические и бухгалтерские прибыль и издержки: различия и правила расчета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Понять, что такое прибыль, проще всего на примере. Представим, что пекарня продает хлебобулочных изделий на 10000 р. в день. За месяц продается товара на сумму 300000 р. Однако за этот период бизнес тратит около 210000 р. на закупку сырья, транспорт, амортизацию оборудования, оплату труда сотрудников, аренду помещения, оплачивает налоги и коммунальные услуги. Если из общей суммы вычесть все затраты, это и будет прибыль компании. В нашем случае 90000 р.

Бухгалтерской (БП) называется показатель, рассчитывающийся как разность полученных предприятием доходов и произведенных расходов за установленный отчетный период.

Бухгалтерская прибыль – неявные издержки = экономическая прибыль.

Экономическая (ЭП) также представляет собой разницу между доходной и расходной частью результатов финансово-хозяйственной деятельности учреждения, но с учетом извлечения показателя альтернативных затрат и потерянных доходов (неявных издержек).

Бухгалтерская и экономическая прибыль являются однородными величинами, однако вторая рассчитывается строго на основании реальных данных, отраженных в бухучете организации. Величина ЭП подразумевает наличие альтернативных расходов, прогнозных прибыльных показателей, которые предприятие могло бы достигнуть при условии полноценного использования всех имеющихся в его распоряжении активов.

Специалисты, отвечающие за эффективность и продуктивность ведения финансово-хозяйственных процессов, выделяют 3 вида:

• бухгалтерская;
• экономическая;
• нормальная.

И если экономическая прибыль положительна, то бухгалтерская прибыль всегда должна быть показателем положительным, превышающим нулевой. Положительная ЭП указывает на то, что данная организация максимально эффективно использует свои активы и рационально задействует имеющиеся у нее ресурсы.

В том случае, когда наблюдается превышение БП над ЭП, речь идет о том, что предприятие развивается успешно и целенаправленно, а все его операции приносят выгоду владельцам. Если же ЭП превышает величину БП, то это значит, что бизнес является убыточным, и руководству необходима новая стратегия развития.

Нормальная подразумевает равновесие между этими показателями. Равновесие между величиной экономических и бухгалтерских дивидендов свидетельствует о безубыточной работе учреждения, об оптимальном использовании активов и фондов и о покрытии расходной части финансово-хозяйственной деятельности полученными доходами. Такая ситуация возможна только на ранних этапах развития бизнеса.

Пример расчета прибыли и рентабельности предприятия

Понять, как рассчитать прибыль предприятия, лучше всего на примере.

Предположим, что ООО «Альфа» получило заказ на выпуск 5000 единиц продукции сверх основного объема, который составляет 30000 единиц. Реализуется товар по цене 20 рублей за единицу. Нужно определить минимальную стоимость заказанного товара, чтобы прирост прибыли составил 15000 рублей.

Нулевое значение экономической прибыли: его причины и последствия

Экономическая прибыль фирмы может иметь различные значения. Положительное значение ЭП возникает в случае превышения совокупных доходов над всеми издержками. Это показатель того, что компания функционирует практически идеально. Вложения в бизнес приносят доход выше среднерыночных показателей.

Отрицательное значение ЭП показывает, что в отчетном периоде совокупных затрат больше, чем полученных с них доходов. Выводы по такому результату нужно делать прямо противоположные тому, о чем говорилось выше.

При нулевом значении выручка равна произведенным совокупным затратам. А затраты эти, в свою очередь, равны сумме явных издержек, отраженных в бухучете. При нулевой ЭП фирма может продолжать функционировать, так как бухгалтерская прибыль обеспечивает конкурентный доход для владельцев. Однако изыскать средства для расширения бизнеса такой фирме будет проблематично.

Часто наряду с ЭП используют понятие нормальной прибыли.

Нормальная прибыль — это доход от капитала, который инвестор может получить при его размещении, например, в виде процентов по вкладу в банковской организации. Также под нормальной прибылью понимается тот уровень прибыли, который позволяет компании удерживать свои позиции в выбранном виде деятельности.

Для понимания сути того, что обозначает нулевая ЭП, разберем простой пример:

Фирма «Альфа» получила бухгалтерскую прибыль 100 000 рублей, что равно средней норме прибыли по отрасли. При этом объем бухгалтерских (явных) издержек составил 1 000 000 рублей. Неявных издержек не было. Средний процент по банковским депозитам за тот же период составил 10%.

Рассуждаем с позиции инвестора, который решает, что ему выгоднее — вложиться в «Альфу» или положить деньги на депозит. Допустим, у инвестора есть 500 000 рублей.

Если инвестор вложится в «Альфу» — его потенциальный доход через год составит:

500 000 × (100 000/1 000 000) = 50 000 рублей.

Если инвестор просто положит деньги в банк под проценты — его доход составит:

500 000 × 10% = 50 000 рублей (и этот показатель можно рассматривать как нормальную прибыль).

То есть инвестору в данном случае все равно, куда инвестировать. Негативных факторов (убытков) нет, но и позитивных тоже нет. Учитывая прочие риски — например, в банке инвестор получит доход гарантированно, а в бизнесе могут на практике быть варианты, — выбор депозита даже предпочтительнее.

В этом и состоит особенность нулевой ЭП у фирмы. Поддерживать определенный уровень функционирования возможно, а вот привлечь средства и расшириться — проблематично.

Сравнение с нормальной прибылью

Величина нормальной прибыли используется для оценки проекта по финансовой привлекательности. Это величина прибыли, при которой собственник или инвестор считает целесообразным вкладываться в проект.

При анализе деятельности компании учитывается разница между нормальной и экономической прибылью. В зависимости от получения положительного или отрицательного результата делаются следующие выводы:

Мы разобрались, что экономическая и бухгалтерская прибыль отличаются только на величину неявных затрат. В основном предприятия считают бухгалтерскую прибыль, мало обращая внимания на экономическую, лишаясь при этом возможности анализа альтернативного вложения средств. ЭП нужно регулярно сравнивать с показателем нормальной прибыли, чтобы не упустить потенциально более прибыльные варианты инвестиций.

Бухгалтерские и экономические издержки

Равно как и бухгалтерская и экономическая прибыли, бухгалтерские и экономические издержки – это два совершенно разных понятия в виду того, что в их основе лежат два различных подхода к оценке деятельности хозяйствующего субъекта.

Под бухгалтерскими издержками следует понимать совокупность затрат, понесенных компанией в ходе производственной деятельности. Такие издержки принято называть внешними.

Понятие экономических издержек более полное и, помимо внешних издержек, включает в себя еще и внутренние – альтернативные. К альтернативным издержкам принято относить затраты на ресурсы, которые принадлежат владельцам бизнеса:

• Предпринимательская способность владельца бизнеса;
• Труд учредителей;
• Собственный капитал владельца бизнеса;
• Недвижимость;
• Земля.

Оборот, объём продаж

Вообще, термин «выручка» отличается от дохода тем, что не может быть применён к частному домохозяйству или государству: он используется только в коммерческом секторе. Выручка — это все-все деньги, которые компания получила за период, плюс обязательства по выплатам. То есть, если клиент, например, взял товар в долг и оставил расписку, сумму, которую он пообещал «занести», тоже надо включать в выручку, даже при условии, что реальные деньги он принесёт в следующем отчётном периоде. Оборот и объём продаж (по крайней мере в России) — это то же самое, что и выручка.

Что такое чистая прибыль?

Коммерция неразрывно связана с понятием чистой прибыли. Чтобы получить её, люди основывают новые предприятия, открывают производства, постоянно ищут действенные способы увеличения доходов фирмы, причем в максимизации чистой прибыли заинтересованы не только владельцы и управляющие компаний.

Чистая прибыль является одним из главных итоговых показателей деятельности любого хозяйствующего субъекта. Этот показатель включает в себя всю балансовую прибыль компании, из которой вычтены суммы расходов (на зарплату персоналу, управленческих, производственных и других), налогов, сборов и прочих отчислений в бюджет.

Чистая прибыль в полном объеме принадлежит предприятию, ею можно распоряжаться, обновляя из неё фонды компании, выплачивая акционерам проценты, расширяя оборотный капитал. То есть эти деньги можно тратить на расширение бизнеса, покрытие текущих потребностей, внедрение инноваций, обновление оборудования и т. п.

Любое предприятие регулярно сталкивается с необходимостью рассчитать сумму чистой прибыли, однако критерии для оценки эффективности управления бизнесом отличаются в различных компаниях.

Среди них основными являются:

• оборот капитала;

• экономическая эффективность;

• увеличение активов.

Рассчитав чистую прибыль компании, мы можем с точностью установить, сколько денег осталось в собственности у хозяйствующего субъекта.

Чистая прибыль – это сумма средств, которая остается в распоряжении у предпрития после уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей.

Расчет величины чистой прибыли необходим и некоммерческим организациям (казенным, бюджетным и т. п.), поскольку понятие эффективности работы применимо и к ним.

Прямое указание законодательства, регулирующего работу Обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и Акционерных обществ (АО), предписывает направлять чистую прибыль на:

• уплату дивидендов держателям акций (либо распределение её между членами общества);

• развитие бизнеса, увеличение объема оборотных средств;

• другие потребности компании.

Зачем рассчитывают чистую прибыль?

Величиной чистой прибыли измеряется эффективность работы всего предприятия. Этот параметр необходим для различных целей как внешним, так и внутренним стейкхолдерам.

Выручка и прибыль фирмы

Похожими понятиями являются термины «выручка» и «прибыль». Тем не менее между ними есть ряд существенных отличий. В экономической литературе определение выручки следующее – все деньги, которые были получены от реализации товаров за определенное время. Этот показатель определяется как по предприятию в целом, так и по отдельным видам деятельности.

На выручку влияет то, сколько денег и других ресурсов поступило в компанию благодаря ее деятельности.

Кроме доходов, связанных непосредственно с реализацией товаров, работ либо услуг также в выручку входят доходы, не связанные с ними. Сюда, например, относят доходы, связанные со сдачей имущества компании в аренду.

Необходимо четко различать понятия выручки и дохода. Под доходом подразумевается выручка за вычетом себестоимости товаров или услуг. Когда пытаются определить доход, то учитывают все расходы предприятия, которые пришлось совершить в процессе изготовления товара или предоставления услуги или же закупки первого. Учет показателей выручки, доходов и прибыли от продаж ведется на счете 90.

Давайте приведем пример, как правильно считать выручку от реализации товара или услуги. Есть компания, которая занимается созданием осветительных приборов. За отчетный год у нее получилось продать 1000 ламп стоимостью 220 рублей. В этом случае размер годовой выручки составит 220 тысяч рублей.

Значение и применение формулы экономической прибыли

Крайне важно признать, что экономическая прибыль и бухгалтерская прибыль — это не одно и то же, и ни одна из них не может использоваться в качестве замены другой. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской прибыли тем, что она включает в себя влияние альтернативных издержек, то есть ценности, от которой компания или частное лицо отказались, чтобы заняться чем-то другим.

Теперь для бизнеса вполне возможно иметь положительную бухгалтерскую прибыль при отрицательной экономической прибыли, что указывает на то, что физическое лицо будет лучше в финансовом отношении, если он или она прекратит текущую деловую операцию и воспользуется другой возможностью. С другой стороны, если фирма способна генерировать положительную экономическую прибыль, это означает, что человек должен продолжать текущую деловую деятельность, поскольку она приносит более высокую прибыль, чем альтернативные возможности.

Как увеличить прибыль от продаж

Любая коммерческая организация, независимо от сферы и вида деятельности, стремится максимизировать свою прибыль от продаж. Есть множество способов для увеличения поступлений, но самый простой и результативный – наращивание объема сбыта.

У каждого предпринимателя своя стратегия и тактика повышения финансового результата, но чаще всего большинство в первую очередь стремится сократить издержки и больше продавать. Но такой подход не всегда приносит желаемый эффект, так как уменьшить стоимость продукции без ущерба для ее качества очень сложно. Кроме того, в условиях инфляции поставщики постоянно повышают цены, растут расходы на услуги транспортных компаний. Поэтому, если вы все-таки решили пойти по пути сокращения себестоимости, то займитесь уменьшением косвенных, а не прямых затрат.

Номинальный, реальный, пассивный, активный

Если говорить простым языком, это то количество денег, которое вы (ваша семья, компания или государство) получили за определённый срок, например, за год. Доход бывает номинальным и реальным.

Номинальный доход — в денежном выражении, без учёта налогов и изменения цен в течение времени.

Реальный доход — с учётом инфляции и покупательской способности, то есть, по сути, это уже не деньги, а то количество товаров (в терминах экономической теории — благ), которое вы можете на них купить.

Также доходы делятся по степени участия в их получении.

Активный доход — когда вам платят за труд, реализацию товаров или что-то в таком духе.

Пассивный доход — тот, ради которого ничего делать не приходится. Например, арендная плата за сдаваемую недвижимость или проценты по вкладу.

Функции учета операционной прибыли

Цифра, которая попадает в финансовый отчет – это не просто отвлеченный показатель абстрактного понятия «успешность». От нее зависит множество факторов, которые отражаются и в денежных вопросах фирмы. Операционную прибыль учитывают с такими целями:

• определить, сколько составляет чистая прибыль;
• иметь возможность распределить прибыль между учредителями организации;
• правильно определить налог на прибыль и другие платежи, которых нельзя избежать (штрафы, займы, обязательства и пр.);
• по возможности компенсировать расходы или убытки;
• добавить сумму в накопительную часть доходов (при положительном балансе);
• отследить дополнительные доходы, не касающиеся производства;
• оптимизировать расходы на будущее.

Экономическая прибыль определяется по формуле:

EP = TR—EC

где

• TR — совокупный доход;
• EC — экономические издержки предприятия.

В состав экономических издержек входят не только явные, но и неявные издержки. Явные издержки зачастую называются прямыми либо внешними расходами. В эту категорию входят так называемые «видимые» затраты, которые учитываются бухгалтерами:

• зарплата рабочих;
• коммунальные расходы;
• объем материалов, использованных в производстве;
• арендные платежи и т. д.

Неявные издержки отражают недополученную прибыль. Они представляют собой абстрактную величину, которая рассчитывается в процессе экономического анализа. Например, если владелец фирмы мог вложить свободные средства в другой проект, который ему предложили, но этого не сделал, в то время как доходность этого проекта в результате оказалась по рыночным меркам выше средней, то недополученный доход в этом случае считается неявными издержками предпринимателя. Другой пример: у предпринимателя есть участок земли, который он мог бы сдавать в аренду, но он не стал этого делать. Величина потенциального дохода с аренды является неявными издержками землевладельца.

Таким образом, в развернутом виде формула расчета может быть представлена следующим образом:

EP = TR—EC—IC

где

• EC — явные издержки;
• IC — неявные издержки.

Расчет маржинальной прибыли

Маржинальная прибыль выражается как в относительном, так и в абсолютном значении.

Абсолютную маржинальную прибыль можно рассчитать на любой объем товаров и услуг. Например, на всё, что произвела компания, на отдельную товарную группу, на единицу. Формулы будут немного различаться. При расчете общей прибыли на весь объем используются показатели выручки от сбыта и общих переменных издержек.

При расчете маржинальной прибыли на одну штуку учитываются цена товара и удельные переменные издержки, то есть расходы на создание именно этого экземпляра. В обеих формулах величины должны быть взяты без налогов и акцизов.

Например, есть частный мастер, производящий разделочные доски и другие изделия из дерева. За период он продал 20 досок по цене 1 000 рублей без НДС. Переменные расходы на каждую доску составили по 300 рублей. Тогда вычисление маржинальный прибыли, как совокупной, так и на одну доску, выглядит следующим образом:

• совокупная прибыль: 20 * 1 000 — 20 * 300 = 14 тысяч рублей;
• маржинальная прибыль: 1 000 — 300 = 700 рублей.

Что такое модель безубыточности

Маржинальная прибыль вычисляется, чтобы выявить закономерность между объемами производства, сбыта и прибыли от продаж этих товаров. Чтобы понять, как изменится прибыль, если производить больше, строится модель безубыточности. Она базируется на таких аспектах:

• переменные расходы остаются неизменными во время расчетного периода;
• постоянные и переменные расходы точно подсчитываются, то есть при расчетах маржинальной прибыли и модели безубыточности есть точные данные, которые можно использовать;
• в рамках периода структура проданной продукции остается неизменной;
• в расчетах маржи используются только те издержки, которые связаны с товарами. Например, у компании в ассортименте есть два товара, которые производят из разного сырья. Появилась необходимость рассчитать модель безубыточности по первому товару. Значит, при учете переменных издержек нужно считать только то сырье, которое используется при производстве этого продукта. Материалы, используемые для второго вида товаров, не должны участвовать в расчетах.

Похожие записи:

• Что ждет рынок ИЖС в 2023 году: мнения и прогнозы
• Что нужно проверить перед покупкой квартиры на вторичном рынке
• Как не платить транспортный налог