Уплата НДФЛ с 1 января 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата НДФЛ с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Планируемой с 2023 года является смена системы налогообложения для отпускных и больничных, которая изменилась с начала года. Если ранее выдача отпускных и больничных выплат облагалась по ставке 13%, то сейчас на эту сумму НДФЛ не начисляется.

Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.

Из-за перевода НДФЛ на ЕНС появились сложности не только у бизнеса, но и у региональных бюджетов. И вот почему. Если компания перечислила на единый счёт налог за физлиц, но не уплатила, например, свой НДС или другой федеральный налог, эту недоимку частично покрывают за счёт уплаченной суммы НДФЛ. В итоге субъект РФ лишается части доходов, ведь НДФЛ предназначается для пополнения региональных и местных бюджетов.

Чтобы избежать такой ситуации, в настоящее время во властных структурах обсуждается вопрос о выводе налога на доходы физлиц из перечня платежей, которые уплачиваются через ЕНС. Так что нельзя исключить, что в порядке уплаты НДФЛ ещё будут изменения.

1. Отпускные — это не зарплата. Они рассчитываются по числу дней отдыха, а зарплата — по количеству отработанных дней.
2. Для расчета отпускных нужно знать расчетный период, средний дневной заработок за этот период и количество фактически отработанных дней.
3. Премии, надбавки, повышение зарплаты учитываются при расчете среднего дневного дохода. А пособия, компенсации, командировочные, больничные — нет.
4. Отработанными считаются только дни, когда человек был на рабочем месте и выполнял свои обязанности. Отгулы, больничные, дни отпуска и командировок не считаются отработанными днями.
5. Выгоднее брать отпуск в месяце с наибольшим количеством рабочих дней (больше 21 дня). А в «дорогие» месяцы, с большим количеством выходных и праздников, взяв отпуск, вы потеряете в деньгах.

Нормативное регулирование порядка перечисления НДФЛ с отпускных

Право сотрудника на отпуск закреплено в гл. 19 ТК РФ.

Ясность в вопросе перечисления налога с доходов работающих граждан, в том числе с отпускных сумм, была внесена с принятием ФЗ № 113 от 02.05.2015 г., регламентирующим корректировки второй и третьей части НК РФ. Согласно ему, а также ст. 136 ТК РФ, отпускные приравниваются к трудовому вознаграждению наемного работника, а НДФЛ с них уплачивается нанимателем (иначе – налоговым агентом, согласно гл. 23 НК РФ) не позднее последнего рабочего дня того месяца, в котором эти суммы были фактически выданы подчиненному (ст. 226 НК).

Если отпускные платятся в последний рабочий день месяца, этим же днем уплачивается и НДФЛ.

Сумма налога – доля налоговой базы, соответствующая налоговой ставке (п. 4 ст. 210 НК).

Как налоговый агент, организация не может платить налог за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК).

Сроки уплаты НДФЛ в 2021 году: таблица

Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.

Примеры определения срока уплаты НДФЛ в бюджет

ООО «ВЕГА» предоставила Ивановой Ж.А. очередной оплачиваемый отпуск с 04.03.2023 года. Расчет отпускных был произведен 01.03.2023 года. Отпускные были начислены в размере 50 000 рублей. НДФЛ с них исчислен в размере 6500 рублей (детей у Ивановой нет). Отпускные в сумме 43 500 рублей Ивановой были выплачены 01.03.2023 года. Сроки удержания и уплаты в бюджет НДФЛ будут следующими:

Порядок заполнения платежного поручения для уплаты НДФЛ в бюджет в 2023 году

В соответствии с НК РФ, сумма НДФЛ, исчисленная налоговым агентом и удержанная с налогоплательщика, подлежит перечислению в налоговый орган по месту учета налогового агента. Платежное поручение на оплату НДФЛ, перечисляемых с отпускных, заполняют согласно правил Приказа Минфина России №107н от 12.11.2013 (в редакции 2023 года).

В поле для КБК проставляется соответствующий код, состоящий из 20 знаков. Также указывается ОКТМО компании. Поле «Основание платежа» предназначено для указания буквенного кода «ТП». Поле «Номер документа» и поле «Дата документа» заполнять не нужно, в них проставляют значение «0». В поле «Тип платежа» налоговые агенты ничего не проставляют, за исключением бюджетных организаций, которые уплачивают своим работникам отпускные за счет средств бюджета. Поле «Назначение платежа» предназначено для указания информации, связанной с перечислением денежных средств. В поле «Очередность платежа» проставляется значение «5» (в большей части случаев). В поле «Налоговый период» указывают код месяца начисления отпускных выплат и удержания налога.

Сколько можно не ходить в отпуск

Воспользоваться правом на оплачиваемый отдых каждый сотрудник может спустя полгода работы в компании. Согласно положениям действующего законодательства, стандартная длительность отпуска — не менее 28 дней. В том случае, когда в течении первого года работы сотрудник не ходил в отпуск, дни отдыха автоматически переносятся на следующий год, но они никогда не сгорают.

Исполнение графика отпусков обязательно как для работника, так и для работодателя. Работник не вправе в одностороннем порядке отказаться от подчинения графику отпусков, утвержденному работодателем. Отказ работника от очередного отпуска можно рассматривать как нарушение им трудовой дисциплины, что влечет за собой дисциплинарное взыскание.

В обязанности отдела кадров организации входит отслеживание по личным карточкам сотрудников продолжительность полагающегося отпуска и уведомлять руководство компании о случаях, когда тот или иной сотрудник долго не брал отпуск. Со своей стороны руководство фирмы должно принять меры, направленные на то, чтобы работник получил возможность воспользоваться положенными ему днями оплачиваемого отдыха.

Порядок заполнения платежного поручения для уплаты НДФЛ в бюджет в 2023 году

В соответствии с НК РФ, сумма НДФЛ, исчисленная налоговым агентом и удержанная с налогоплательщика, подлежит перечислению в налоговый орган по месту учета налогового агента. Платежное поручение на оплату НДФЛ, перечисляемых с отпускных, заполняют согласно правил Приказа Минфина России №107н от 12.11.2013 (в редакции 2023 года).

В поле для КБК проставляется соответствующий код, состоящий из 20 знаков. Также указывается ОКТМО компании. Поле «Основание платежа» предназначено для указания буквенного кода «ТП». Поле «Номер документа» и поле «Дата документа» заполнять не нужно, в них проставляют значение «0». В поле «Тип платежа» налоговые агенты ничего не проставляют, за исключением бюджетных организаций, которые уплачивают своим работникам отпускные за счет средств бюджета. Поле «Назначение платежа» предназначено для указания информации, связанной с перечислением денежных средств. В поле «Очередность платежа» проставляется значение «5» (в большей части случаев). В поле «Налоговый период» указывают код месяца начисления отпускных выплат и удержания налога.

Когда платить НДФЛ с неиспользованных отпускных

Раньше была распространена практика компенсации неиспользованного отпуска деньгами. Теперь это дело ограничили: можно заменить отпуск деньгами только в части превышения 28 календарных дней. А так работник обязан отгулять свой отпуск полностью.

Есть категории работников, которым запрещена выплата компенсации вместо отпуска:

• несовершеннолетние лица;
• беременные женщины;
• работники опасных, вредных производств или условий труда (в части допотпуска).

Но если сотрудник увольняется, работодатель обязан компенсировать ему неиспользованные дни отпуска. Расчёт производится в день увольнения. Бухгалтер начисляет и удерживает сумму НДФЛ в общем порядке. А вот срок перечисления НДФЛ с неиспользованных отпускных будет другим: следующий рабочий день после выдачи компенсации наличными деньгами или перечисления на карту.

Тут также действует правило переноса платежа, если срок перечисления компенсации приходится на выходной или праздничный день.

Например, водитель Петров П.П. ушёл в отпуск 3 декабря 2021 года на 28 календарных дней. НДФЛ с отпускных был перечислен 30 декабря 2021 года. Не выходя из текущего отпуска, он написал заявление об увольнении с 10 января 2022 года. У него остался неиспользованный отпуск в 7 календарных дней, и ему положена компенсация в 12 000 рублей. 10 января ему перечислили 10440 рублей, а НДФЛ (1 560 рублей) заплатили 11 января 2022 года.

Укажем сроки уплаты НДФЛ с отпускных и иных доходов сотрудника:

Продление и перенос отпусков

Как уже было отмечено выше, отпуск работнику предоставляется в соответствии с графиком отпусков.

Вопрос:

Имеет ли работник право на перенос дополнительного оплачиваемого отпуска за ненормированный рабочий день на следующий год?

Ответ:

По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней(ч. 1 ст. 125 ТК РФ).

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно, то есть в каждом рабочем году. Как отмечено в Письме Минтруда России от 29.03.2022 № 14-2/ООГ-1987, в исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, индивидуального предпринимателя, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.

Вопрос:

Имеет ли работник право продлить (отгулять после) часть отпуска, которая совпала с периодом его нахождения на больничном и нерабочим праздничным днем?

Ответ:

В соответствии со ст. 124 ТК РФ в случае временной нетрудоспособности работника ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника.

Как отметил Роструд в Письме от 07.12.2020 № ПГ/56467-6-1, ТК РФ не устанавливает, в каких случаях отпуск продлевается, а в каких переносится. Между тем чиновники обратили внимание на Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвер­жденные НКТ СССР 30.04.1930 № 169 (далее – Правила), которые могут применяться лишь в части, не противоречащей ТК РФ.

В ст. 115 и 122 главы 19 ТК РФ указано, что работнику ежегодно должен предоставляться оплачиваемый отпуск в размере 28 календарных дней, а право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы у данного работодателя.

Когда платить НДФЛ с отпускных?

Это делают и при возникновении «переходящих» ежегодных отпусков, которые открывают в одном конкретном месяце, а закрывают — в другом.На заметку! Отпускные за январь 2023 г., которые были перечислены на зарплатную карту в декабре 2023 г., указывают в разделе 1 формы-расчета 6-НДФЛ за 2023 год. Подобный порядок есть в Приказе ФНС РФ № от 14 октября 2015 г.Согласно ст.

ТК РФ, отпускные выплачивают как максимум за 3 суток до начала ежегодного отпуска.Мерчендайзер ООО «Лента» ушел в отпуск с 20 августа. Бухгалтер этого предприятия установил такую крайнюю дату выплаты денег на отпуск — 17, 18 и 19 августа.Сотрудник отдела бухгалтерии отсчитал 3 календарных дня без учета дат начала отпуска и дня перечисления денежных средств.

В итоге, эти деньги перевели на карту мерчендайзера 16 августа.

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

• беременные женщины и несовершеннолетние;
• занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Зарплата за декабрь: выплата и НДФЛ

Дата фактического получения заработной платы, которая выплачивается не в связи с увольнением, — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Получается, что при выплате жалованья в любой день с первого до предпоследнего дня месяца обязанность по исчислению НДФЛ с зарплаты не возникает. Исключений для добровольных выплат и выплат по требованиям ТК РФ, когда день выдачи приходится на выходной, не установлено.

Пример. В ООО «Звезда» бухгалтер выплатил всем сотрудникам зарплату за декабрь 30 декабря. Чтобы соблюдать правила выдачи зарплаты, бухгалтер выдает аванс за 10-13 января 14 числа, аванс за 14-24 января — 25 числа, а остатки за 25-31 января — 10 февраля.

На практике не все работодатели могут выдавать зарплату без удержания НДФЛ. Они вычитают налог даже если выплачивают деньги не в последний день месяца. В таком случае компания должна перечислить налог в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если этот рабочий день приходится уже на следующий календарный год, то эту сумму НДФЛ показываем в отчете 6-НДФЛ за первый квартал следующего года. Если срок уплаты НДФЛ остался в текущем календарном году, то в полном объёме отражаем операцию в годовом расчёте 6-НДФЛ.

Если отпуск начинается 11 января, отпускные и зарплату за декабрь положено выдать одновременно — 31 декабря (ст. 136 ТК РФ). С обеих сумм удержать НДФЛ и перечислить в бюджет в разные сроки: по отпускным — в тот же день, по зарплате — после праздников (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Операции попадут в разные 6-НДФЛ: отпускные — в годовой расчёт, а зарплата — в раздел 2 расчёта за I квартал 2023 года.

Значит, если зарплату за декабрь выдать досрочно, к примеру 30 декабря, то в январе надо выплатить аванс не позднее 14-го числа. А это потребует выплаты второго аванса не позднее 29 января. Иначе организацию и руководителя могут привлечь к административной ответственности за нарушение периодичности выдачи зарплаты (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

Начисляются ли по закону?

Каждому официально работающему гражданину России, положено давать ежегодный оплачиваемый отпуск.

В трудовом кодексе РФ закреплено также право и на дополнительный отпуск, который дают из-за при опасных условиях труда, при ненормированном рабочем дне или особом характере работы.

Важно! В Налоговом кодексе России говорится, что страховыми взносами облагаются отпуска любого вида, в том числе оплачиваемый ежегодный и дополнительный.

Исключением является отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком, выплачиваемые пособия по указанным основаниям не облагаются взносами.

Страховые взносы нужно перечислять:

• по пенсионному обеспечению по ставке 22%;
• по социальному (нетрудоспособность и материнство) по ставке 2,9%;
• по медицинскому — 5,1%;
• по социальному от профзаболеваний — от 0.2%.

Первые три начисляются для уплаты в ИФНС, последний — в ФСС.

Похожие записи:

• Алименты 2023 — сколько должен платить неработающий отец в России на 1 ребенка
• Что изменится в законодательстве о недвижимости в 2023 году
• Срок амортизации для компьютера в 2023 году