Организация бухгалтерской службы: функции, права и обязанности

Страховое право 7 июня, 2023

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Организация бухгалтерской службы: функции, права и обязанности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Основные функции и обязанности главного бухгалтера и бухгалтера

2. Организационная структура бухгалтерии

3. Организация условий труда работников бухгалтерии

4. Организационная структура бухгалтерской службы

5. Правовой статус бухгалтерской службы

6. Выполнение обязанности по уплате налогов

7. Оформление платежных поручений

8. ЦБ в Московской области

9. Тест по бухгалтерскому учету и анализу с ответами

10. Положение о казначействе

Правовой статус бухгалтерской службы регулируется действующим законодательством, нормативными документами, организационно-правовой формой и общей структурой управления организацией. Эта служба наделена особыми полномочиями, которых нет у других подразделений организации. Законодательством предусмотрено, что без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им лица денежные и расчетные документы не имеют юридической силы.

Основные функции и обязанности главного бухгалтера и бухгалтера

Главный бухгалтер (при отсутствии такой должности в штате — бухгалтер) назначается на должность и снимается с нее только руководителем организации. При вступлении в должность главбух обязан ознакомиться с внутренним положением о бухгалтерии или самостоятельно разработать такой документ (если его нет в наличии). Положение должно состоять из следующих разделов:

общие положения;
функции, выполняемые бухгалтерией;
права и обязанности работников;
организация работ;
взаимодействие с прочими структурными подразделениями предприятия.

Также главный бухгалтер имеет право вносить в это положение изменения/дополнения в случае необходимости.

Главбух находится в подчинении у руководителя предприятия. На него возлагается ответственность за формирование учетной политики, ведение бухучета, своевременное предоставление отчетности в полном и достоверном виде. Также к обязанностям главбуха относятся обеспечение соответствия законодательству выполняемых хозяйственных операций, контроль за перемещением активов, а также за тем, как формируются доходы/расходы и как выполняются обязательства.

Все работники предприятия обязаны подчиняться требованиям главного бухгалтера, касаемых документального оформления хозопераций с последующим предоставлением в бухгалтерию всей необходимой документации и информации по ним. Все денежные и расчетные документы, а также финансовые и кредитные обязательства признаются недействительными, если на них не проставлена подпись главного бухгалтера. Такие документы нельзя принимать к исполнению.

Если между руководителем организации и главбухом возникают разногласия по поводу выполнения отдельных хозопераций, то документация по ним может быть принята к исполнению при наличии письменного распоряжения руководителя предприятия, на которого возлагается ответственность за последствия таких операций.

Если малое предприятие не имеет в своем штате должности кассира, то его функции может выполнять либо главбух, либо иной работник, назначенный распоряжением руководителя предприятия.

Если главный бухгалтер (или бухгалтер) освобождается от своей должности, то он должен произвести передачу дел работнику, который сменяет его. В процессе этого осуществляется проверка состояния бухучета и достоверности информации в отчетностях. После проверки составляется акт, который должен утвердить руководитель предприятия.

На каждого сотрудника бухгалтерии составляются должностные инструкции — в них определены их права и обязанности. Должностные обязанности и требования к знаниям и квалификации должны отвечать тарифно-квалификационным характеристикам, прописанным в Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих (утверждено постановлением №37 21.08.1998 года Министерством труда России). Должностные инструкции составляются главным бухгалтером и должны быть утверждены руководителем предприятия. Эти инструкции включают следующие разделы:

общие положения;
функции, выполняемые работником;
права и обязанности работника;
организация работы;
взаимодействие с другими сотрудниками предприятия;
правила оценки результативности работ.

Инструкции выдаются работникам лично в руки либо под расписку для ознакомления. Главбух имеет возможность корректировать инструкции по мере необходимости.

Должностная инструкция главного бухгалтера должна отражать круг его полномочий, в особенности в ней должны быть следующие положения:

организация бухучета хозяйственно-бухгалтерской деятельности;
организация экономного использования ресурсов и контроль за этим, а также за сохранностью собственности предприятия;
рациональная организация учета и отчетности (как по предприятию в целом, так и в ее подразделениях) за счет централизации учетно-вычислительных работ и их автоматизации, инновационных форм и методов бухучета и контроля;
подготовка и проведение мероприятий, которые направлены на соблюдение государственной и финансовой дисциплины;
организация учета приходящих денежных и основных средств, а также товарно-материальных ценностей, своевременное отражение проведенных операций, задействованных в их перемещении на счетах бухучета, учет издержек производства и обращения, исполнения расходных смет, реализации готовой продукции, выполнения работ/оказания услуг, результатов хозяйственно-финансовой деятельности, а также расчетных, кредитных и финансовых операций;
обеспечение контроля за своевременностью, законностью и правильностью оформления документации, составления отчетных калькуляций себестоимости продукции и работ/услуг, подкрепленных экономическим обоснованием, а также расчетов по оплате труда сотрудникам предприятия;
правильное начисление и перечисление в госбюджет платежей, взносов на госстрахование (социальное), а также средств на обеспечение капитальных вложений;
своевременное погашение задолженностей банкам по ссудам;
участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности по результатам бухучета и отчетности, который направлен на устранение потерь и непроизводительных затрат;
препятствие недостачам, незаконному расходованию средств и товарно-материальных ценностей, а также нарушениям финансового и хозяйственного законодательства;
оформление документов по факту недостач и хищений; контроль за передачей этих документов (если требуется) в органы следствия и суд;
обеспечение строгого порядка соблюдения дисциплины (финансовой, кассовой и штатной), административно-хозяйственных смет (а также других расходов), законности списания недостач, дебиторской задолженности и иных потерь с балансов, обеспечение сохранности бухгалтерской документации, ее оформления и сдачи в архив согласно установленного порядка;
разработка документации (рациональной, учетной, плановой), организация введения средств автоматизации учетно-вычислительных работ;
руководство работниками бухгалтерии предприятия;
проведение инвентаризаций материально-товарных ценностей и денежных средств, а также платежных обязательств и расчетов;
подготовка информации по участкам бухучета, необходимой для составления отчетности;
обеспечение сохранности бухгалтерской документации, ее оформление согласно установленному порядку для сдачи в архив.

В сферу знаний главного бухгалтера должны входить:

законы Российской Федерации, постановления/решения Правительства Российской Федерации, связанные с вопросами деятельности этой отрасли, постановления, приказы и распоряжения, а также прочие нормативные документы, составленные вышестоящими органами, финансовыми и контрольно-реквизитными органами, касающиеся вопросов организации бухучета и подготовки отчетности, а также финансово-хозяйственной сферы деятельности предприятия;
структура и перспективность организации, положения и инструкции, связанные с организацией бухучета и правилами его ведения, порядок проведения и оформления операций, а также связанный с этим документооборот, формы финансовых расчетов и порядок их проведения;
методы экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, способы обнаружения внутрихозяйственных резервов;
порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и прочих ценностей;
правила расчетов с дебиторами/кредиторами, правила списания недостач, задолженностей и потерь с бухгалтерского баланса, правила, согласно которым проводятся инвентаризации денежных средств, различных ценностей и обязательств;
порядок составления отчетности и сроки, отведенные для этого, правила, по которым проводятся различные проверки и ревизии документации;
порядок использования и возможности применения компьютерной обработки имеющейся информации, а также результатов анализов деятельности предприятия;
отечественная и иностранная практика улучшения хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, экономика, организация производства, труда и управления, законы о труде, правила и нормативы охраны труда, ТБ, санитарии в условиях производства и противопожарной охраны.

Главный бухгалтер обязан иметь высшее экономическое или финансово-экономическое образование и финансово-бухгалтерский (финансово-экономический) стаж работы не менее 5 лет на руководящих должностях.

Должностная инструкция бухгалтера должна состоять из следующих пунктов, которые определяют границы его полномочий:

выполнение работ, связанных с бухучетом на различных его участках (сюда входят учет основных средств и товарно-материальных ценностей, производственных затрат, реализованной продукции, хозяйственно-финансовых результатов предприятия, расчетов с поставщиками/заказчиками);
участие в подготовке и проведении мероприятий, целью которых является улучшение соблюдения финансовой дисциплины и рационального применения ресурсов, приемке и контроле первичных документов по нужным участкам бухучета с последующей их подготовкой к счетной обработке;
отражение в бухучете действий, которые связаны с перемещением денежных средств и товарно-материальных ценностей;
составление отчетных калькуляций себестоимости продукта, услуг или работ, выявление источников потерь и непроизводительных расходов и разработка вариантов их предотвращения;
начисление и перевод платежей в бюджет государства, взносов в государственное соцстрахование, средств на обеспечение капитальных вложений, оплаты труда, налоговых и иных платежей.

Бухгалтер обязан обладать знаниями в следующих областях:

постановления, приказы, распоряжения и прочие документы руководящего и нормативного характера вышестоящих органов и органов, связанных с организацией бухучета и составления отчетности, формы бухучета и методы его ведения, план счетов и их корреспонденция;
порядок организации документооборота на участках бухучета, оформления документации и отражения хозяйственных средств и их перемещение в системе бухучета;
методы экономического анализа хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, правила пользования вычислительной техникой, основы экономики, управления и организации труда, трудовое законодательство и законы, касающиеся охраны труда в РФ, правила внутреннего трудового распорядка, ТБ, производственная санитария и противопожарная защита.

Штатное расписание предприятия должно содержать точное количество работников бухгалтерии, наименование их должностей, обязанности, систему и размер оплаты труда.

Аттестация главных бухгалтеров и прочих специалистов, оказывающих бухгалтерские услуги (индивидуально или в специализированных фирмах) проводится для обеспечения экономической безопасности организаций и соблюдения государственных интересов.

Определение 4

Аттестация главных бухгалтеров и прочих специалистов, оказывающих бухгалтерские услуги — это проверка квалификации физлиц, которые хотят заниматься ведением бухучета на должности главного бухгалтера/бухгалтера и иметь право оказывать бухгалтерские услуги. Кандидаты, которые имеют должное образование и необходимый стаж работы, а также сдавшие экзамены на квалификацию, получают квалификационный аттестат профессионального бухгалтера. Документ должен быть установленного образца.

Министерство финансов РФ устанавливает критерии типов организаций, которые должны иметь подпись аттестованного главного бухгалтера или бухгалтера на своей бухгалтерской отчетности, а также виды услуг, оказываемые таким специалистом. Помимо этого оно определяет:

требования, предъявляемые к кандидатам на получение квалификационного аттестата;
порядок проведения аттестации;
перечень необходимой документации, подаваемой одновременно с заявлением о допуске к аттестации;
сроки аттестатов квалификации и условия их действия;
программы экзаменов на квалификацию и порядок их сдачи;
правила проведения переаттестации.

Порядок подготовки главбухов и прочих специалистов, которые занимаются оказанием бухгалтерских услуг, к аттестации, порядок повышения квалификации и правила сдачи квалификационных экзаменов разрабатываются совместно с аккредитованным объединением бухгалтеров.

Организационная структура бухгалтерии

Структура бухгалтерской службы зависит от вида деятельности, размеров организации и т.д.

В современных условиях сложились три основных типа организации структуры бухгалтерской службы: линейная (иерархическая), вертикальная (линейно-штабная) и функциональная (комбинированная).

При линейной (иерархической) организации структуры бухгалтерии все работники бухгалтерии получают задания и отчитываются непосредственно перед главным бухгалтером. Такая структура бухгалтерии применяется в небольших организациях.

При вертикальной (линейно-штабной) организации аппарата бухгалтерии создаются промежуточные звенья управления (отделы, секторы, группы), возглавляемые старшими бухгалтерами. Работники бухгалтерии получают задания от старших бухгалтеров соответствующих звеньев управления и отчитываются непосредственно перед старшими бухгалтерами.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, а также за соблюдение действующего законодательства при выполнении фактов хозяйственной жизни несет ее руководитель. Он обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное соблюдение всеми подразделениями и службами, работниками, имеющими отношение к учету, порядка формирования и представления учетных документов для отражения в учете содержащихся в них данных.

Основу построения процесса учета в хозяйствующем субъекте любой формы собственности составляет организация работы учетного персонала.

Бухгалтерский учет в зависимости от объема учетной работы может осуществляться по следующим вариантам:

• бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

• штатная должность бухгалтера;

• передача на договорных началах ведения бухгалтерского учета специализированной организации;

• ведение бухгалтерского учета самим руководителем организации.

В последнее время большая часть организаций стремится систематизировать работу своих финансовых служб, вводя внутренние стандарты бухгалтерского учета. При стандартизации учета в организации разрабатываются Положение о бухгалтерии, должностные инструкции для работников бухгалтерии и др.

Положение о бухгалтерии представляет собой локальный нормативный акт, определяющий порядок организации бухгалтерской службы, права и обязанности счетных работников. Данный документ относится к унифицированной системе организационно-распорядительной документации; его форма имеет четко установленную структуру.

1. Общие положения.

2. Цели и задачи.

3. Функции.

4. Права и обязанности главного бухгалтера (его заместителей)

5. Взаимоотношения, служебные связи.

6. Организация работ.

Первый раздел «Общие положения» включает определение бухгалтерского учета, указание выбранной формы ведения учета, численность и штат бухгалтерии, наименования законодательно-нормативных актов, которыми руководствуется бухгалтерия в своей деятельности.

Во втором разделе «Цели и задачи» излагаются цели и задачи осуществления бухгалтерского учета на предприятии.

В третьем разделе «Функции» раскрываются предположительно возлагаемые на бухгалтерскую службу по ведению бухгалтерского учета функции: организационная, методологическая, аналитическая, учетная, контрольная, расчетная, отчетная, исполнительская, архивная. На основании перечисленных функций разрабатываются должностные инструкции работников бухгалтерии.

Четвертый раздел «Права и обязанности главного бухгалтера (его заместителей)» включает должностную инструкцию главного бухгалтера (его заместителей), составленную на основе Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения о главных бухгалтерах (действующее с 1980 г.).

В пятом разделе «Взаимоотношения, служебные связи» указываются службы, с которыми бухгалтерия взаимодействует:

• все структурные подразделения – по вопросам бухгалтерского учета;

• юридическая служба – по правовым вопросам, связанным с подготовкой документов;

• кадровая служба – по вопросам подбора кадров для бухгалтерии, расчета заработной платы персонала в соответствии с приказами о зачислении (принятии) на работу, увольнении, отпуске, перемещении в организации и т. д.;

• секретариат – по вопросам, связанным с предоставлением справок, сведений, сводок по запросам руководства, а также с представлением отчетов о результатах финансово-хозяйственной деятельности.

В этом же разделе отражаются внешние связи:

• с налоговыми, статистическими и социальными органами – представление соответствующей отчетности;

• с банковскими структурами – осуществление расчетов с помощью документов, оформляемых в бухгалтерии.

Шестой раздел «Организация работ» включает правила внутреннего распорядка работы бухгалтерии. В тех случаях, когда организация попадает в число субъектов, подлежащих обязательному аудиту, в данный раздел вносится соответствующая информация.

Таким образом, Положение о бухгалтерии – многопрофильный документ, четко регламентирующий порядок ее работы. От тщательности и детализации его разработки зависит эффективность системы бухгалтерского учета в организации.

Положение о бухгалтерии составляет главный бухгалтер и утверждает руководитель организации. Логическим продолжением Положения о бухгалтерии являются должностные инструкции работников бухгалтерии, которые составляются для каждого работника бухгалтерии. В них определяют конкретные операции по учетной работе. Благодаря разграничению прав и обязанностей учетного персонала каждое должностное лицо может планировать свою деятельность в пределах возложенных на него обязанностей, избегая дублирования в выполнении трудовых функций.

Основу должностных инструкций сотрудников бухгалтерии должны составлять квалификационные характеристики, которые предусмотрены постановлением Минтруда России от 6 июня 1996 г. № 32.

Должностные инструкции – внутренний документ организации, определяющий организационно-правовое положение работника, поэтому необходимо, чтобы они отражали весь круг его служебных обязанностей, полномочий и ответственности.

Должностная инструкция может включать следующие разделы.

1. Общие положения.

2. Функции работника.

3. Права и обязанности.

4. Ответственность.

5. Заключительные положения.

Должностные инструкции сотрудников бухгалтерской службы разрабатывает главный бухгалтер и утверждает руководитель организации. Утвержденная должностная инструкция должна доводиться в обязательном порядке до сведения работника, занимающего соответствующую должность.

Организация условий труда работников бухгалтерии

Физиологические и социально-психологические факторы, формируют условия труда и конкретно влияют на работоспособность сотрудников бухгалтерской службы. Эти факторы нужно учитывать в первую очередь при желании повысить производительность труда каждого сотрудника в коллективе.

Физиологические факторы влияют на организацию служебного помещения, где размещаются рабочие места всех сотрудников.

В организациях, где штат бухгалтерии невелик, ее можно разместить в одном кабинете. При более высокой численности штата лучше разбить их на отделы и разместить в разных кабинетах. Главному бухгалтеру рекомендуется отдельный кабинет.

Хорошее освещение, регулярные проветривания и комфортная температура воздуха залог благоприятного климата и здоровья сотрудников. Мебель должна располагаться для удобного доступа к документам. Сотрудники должны быть оснащены всеми расходными материалами. Рационально организованная рабочая зона способствует повышению производительности труда сотрудников бухгалтерии.

Социально-психологические факторы очень сильно влияют на условия труда бухгалтерской службы. Например, система отношений в коллективе, психологический климат, режим работы и др.

Отношения в коллективе должны быть объективными, доброжелательными и основываться на взаимопомощи. Качественное выполнение полученной работы влияет на отношения в коллективе. Недобросовестное выполнение работы одним из сотрудников возлагает нагрузку на других, и тем самым, усугубляет обстановку между работниками.

Работоспособность сотрудников зависит и от сложившегося в коллективе психологического климата. Он зависит от действий главного бухгалтера. Главный бухгалтер должен быть объективным, толерантным, коммуникабельным, ответственным и требовательным не только к подчиненным, но и к себе. Он должен делать конкретные замечания объективно оценивая ситуацию и при этом не задевая достоинства сотрудников. Взыскания должны быть обоснованными.

А также на социально-психологический климат между сотрудниками можно влиять с помощью системы материального и морального стимулирования работников.

Выполнив поставленные цели и задачи, можно сделать выводы.

Бухгалтерский учет собирает, документирует и регистрирует информацию о состоянии имущества организации, о ее обязательствах, о движении денежных средств.

Главный бухгалтер занимает второе место после руководителя в иерархии на предприятии, без подписи которых документ не имеет юридической силы.

Организация бухгалтерского учета — это ряд действий лиц, которым поручено осуществление учета, направленных на достижение цели, поставленной перед бухгалтерским учетом.

Существуют законодательные и нормативные акты, которые регулируют бухгалтерский учет. Их можно подразделить на:

законы и иные акты законодательства РФ
положения п бухгалтерскому учету
методические указания по ведению бухгалтерского учета
рабочие документы организации, формирующие ее систему бухгалтерского учета.

От того как организованно рабочее место бухгалтера зависит эффективность его труда. Залогом высокой работоспособности бухгалтера является комфорт его рабочего места, а также взаимоотношения внутри коллектива.

Организационная структура бухгалтерской службы

Под структурой управления организацией понимается упорядоченная совокупность специализированных функциональных служб и производственных подразделений, взаимосвязанных в процессе обоснования, выработки, принятия и реализации управленческих решений. В рамках этой структуры протекает весь управленческий процесс: движение потоков информации, контроль достоверности и анализ, принятие управленческих решений, в котором участвует весь персонал. Структура необходима для того, чтобы все протекающие в организации процессы осуществлялись своевременно и качественно.

Ключевыми понятиями структуры управления являются элементы, связи (отношения), уровни и полномочия. Элементами структуры управления могут быть как отдельные работники, так и службы, в которых заняты специалисты, выполняющие свои функциональные обязанности. Отношения между элементами структуры управления поддерживаются благодаря связям, которые подразделяют на вертикальные и горизонтальные (линейные и функциональные).

Бухгалтерская служба — структурная единица организации, выполняющая функции сбора, обработки и группировки информации в форме сводных бухгалтерских документов, внесения записей на счета бухгалтерского учета. Структура бухгалтерской службы зависит от вида деятельности, размеров организации и т.д.

Бухгалтерская служба (бухгалтерия) представляет собой наиболее организованную часть информационного обеспечения управленческих решений. Это единственный источник поставки документально обоснованной и системно обеспеченной экономической информации о фактическом наличии и использовании имущества и ресурсов организации, хозяйственных процессах и результатах деятельности, долговых обязательствах, расчетах и претензиях.

Рациональность организации бухгалтерского учета в значительной степени зависит от правильности определения структуры бухгалтерии и бухгалтерского аппарата. Бухгалтерия является самостоятельной структурной единицей организации.

Количественный состав бухгалтерии зависит от размеров организации, видов деятельности и их отраслевой принадлежности, организации и технологии производства, наличия структурных подразделений и их территориального расположения, квалификации учетных работников и автоматизации учетных работ и др.

В современных условиях сложились три основных типа организации структуры бухгалтерской службы: линейная (иерархическая), вертикальная (л и ней но-штабная) и функциональная (комбинированная).

При линейной (иерархической) организации структуры бухгалтерии все работники бухгалтерии получают задания и отчитываются непосредственно перед главным бухгалтером (рис. 1). Такая структура бухгалтерии применяется в небольших организациях.

Рис. 1. Линейная (иерархическая) организация бухгалтерии

При вертикальной (линейно-штабной) организации аппарата бухгалтерии создаются промежуточные звенья управления (отделы, секторы, группы), возглавляемые старшими бухгалтерами. Работники бухгалтерии получают задания от старших бухгалтеров соответствующих звеньев управления (рис. 2) и отчитываются непосредственно перед старшими бухгалтерами.

Правовой статус бухгалтерской службы

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» все организации, находящиеся на территории РФ, а также филиалы и представительства иностранных организаций (если иное не предусмотрено международными договорами РФ) обязаны вести бухгалтерский учет. Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.

Ответственность за организацию бухгалтерского дела в организациях несет руководитель. Руководитель также несет ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

Правовой статус бухгалтерской службы в организациях регулируется действующим законодательством, нормативными актами по бухгалтерскому учету и определяется масштабами и организационной структурой управления организацией. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (ст. 6) руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:

учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
ввести в штат должность бухгалтера;
передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
вести бухгалтерский учет лично.

Выполнение обязанности по уплате налогов

Налоговый орган провел выездную налоговую проверку на правильность исчисления учреждением НДФЛ и ЕСН. По ее результатам вынесено решение о привлечении данного учреждения к ответственности по ст. ст. 122, 123 НК РФ. При этом обязанность по начислению заработной платы и ведению соответствующих налоговых расчетов с бюджетом возложена на централизованную бухгалтерию. Кто в данном случае является субъектом налогового правонарушения?

Такая ситуация была рассмотрена ФАС ЦО (Постановление от 16.10.2006 N А35-3817/05-С18). Нормы гл. 4 НК РФ допускают участие налогоплательщика в правоотношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (п. 1 ст. 26 НК РФ). Из п. 1 ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик имеет право участвовать в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Указанные положения распространяются и на налоговых агентов.

Согласно ст. 6 Закона о бухгалтерском учете ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. При этом обязанность по организации учета они могут выполнить в том числе путем передачи на договорных началах ведения бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту.

Так как централизованная бухгалтерия вела бухгалтерский учет государственного учреждения и операций, связанных с налогообложением, на основании соответствующих доверенностей, суд пришел к выводу об отсутствии вины учреждения в совершении налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, поскольку НДФЛ исчислялся, удерживался и перечислялся централизованной бухгалтерией. Аналогичный вывод содержится в Постановлениях ФАС ДВО от 28.06.2006 N Ф03-А59/06-2/1799, ФАС ЗСО от 08.02.2005 N Ф04-353/2005(8270-А46-19).

Оформление платежных поручений

Рассмотрим следующую ситуацию. У бюджетных учреждений отсутствуют расчетные счета, а бухгалтерский и налоговый учет по ним осуществляется централизованной бухгалтерией. Какие данные в этом случае нужно указывать в полях «ИНН плательщика» и «КПП плательщика» платежных документов на перечисление налогов?

Как уже говорилось, руководители учреждений могут передавать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии (п. 2 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете). При этом централизованные бухгалтерии должны обеспечить раздельное ведение бухгалтерского учета, своевременное формирование и представление в налоговые органы бухгалтерской отчетности за каждое бюджетное учреждение. Следовательно, платежные поручения на перечисление налогов составляются централизованными бухгалтериями отдельно по каждому обслуживаемому учреждению, либо они содержат информацию о суммах, перечисляемых по каждому обслуживаемому учреждению.

Поручения на уплату налогов и сборов оформляются в соответствии с Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» и по каждому налогоплательщику отдельно.

В случае отсутствия у бюджетных организаций расчетных счетов централизованная бухгалтерия при оформлении расчетных документов в полях «ИНН плательщика» и «КПП плательщика» должна указывать соответственно ИНН и КПП бюджетной организации, а в поле «Плательщик» — наименование централизованной бухгалтерии, для которой открыт счет в банке с целью учета операций со средствами федерального бюджета, с которого списываются денежные средства.

Функции централизованной бухгалтерии следующие:

организация учета поступающих денежных средств, запасов, актуальное отражение на счетах учетных операций, которые связаны с перемещением товарно-материальных ценностей;
учет исполнения сметы затрат, итогов хозяйственной и финансовой работы организации, денежных, расчетных и кредитных операций;
обеспечивает контроль над законностью, своевременностью и корректностью документов, подготовкой экономически аргументированных отчетов, над расчетами зарплаты с работниками организации, правильным расчетом и перечислением платежей в бюджеты различных уровней, взносами в государственное социальное страхование;
проводит экономический анализ хозяйственной и денежной работы в согласовании с бухгалтерским учетом и отчетностью;
принимает конструктивные меры для недопущения недостачи, неправомерного расходования средств и товарно-материальных ценностей, нарушений денежного и финансового законодательств;
проводит работу по обеспечению выполнения кадровой, денежной и кассовой дисциплины, составление сметы затрат и законность списаний средств.

Для государственных учреждений бухгалтерский учет может быть организован на базе МКУ «Централизованное бухгалтерское управление» либо «Централизованное бухгалтерское управление районной администрации».

Такой подход позволяет повысить продуктивность казначейских операций в бюджетных учреждениях, а также минимизировать издержки на подготовку и ведение отчетов о деятельности.

Создание централизованной бухгалтерии муниципальных образовательных учреждений сберегает затраты организации на создание и ведение бухгалтерии.

Бухгалтерский учет предоставляет дополнительные услуги: налоговые консультации, хранение документов, представление в контролирующих органах.

МКУ «Централизованная бухгалтерия» является отдельным самостоятельным структурным подразделением исполнительно- распорядительного органа местного самоуправления муниципальных образований. Оно предназначено для организации процесса ведения бухгалтерского учета показателей ФХД в отношении муниципальных учреждений и органов местного самоуправления.

ЦБ в Московской области

16 декабря 2016 года была принята Концепция централизованного учета в Московской области. Она была утверждена ГКУ МО «Централизованная бухгалтерия Московской области». На обслуживание было взято около 418 государственных учреждений области.

Из них:

в Министерстве здравоохранения – 293 единицы;
в Министерстве образования – 73 единицы;
в Министерстве культуры – 26 единиц;
в Министерстве физической культуры – 26 единиц.

Основные контакты учреждения: г. Москва, ул. Коккинаки, д. 6.

Централизованная бухгалтерия Московской области осуществляет услуги в следующих областях:

ведение бухучета – формирование системы документального оформления информации об объектах учета и составление их отчетности;
составление налоговой отчетности.

Организация имеет утвержденную структуру и штатное расписание.

Тест по бухгалтерскому учету и анализу с ответами

Нет времени или сил пройти тест онлайн? Поможем сдать тест дистанционно для любого учебного заведения: подробности.

Вопрос 1. Активные счета — это счета для учёта

имущества
источников образования имущества
результатов хозяйственной деятельности

Вопрос 2. Активы организации — это

действия, связанные с движением имущества в процессе хозяйственной деятельности
имущество, принадлежащее организации на правах собственности
источники приобретения имущества организации
хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов её хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем

Вопрос 3. Активы организации подразделяются на

внеоборотные и оборотные активы
основные активы и не основные активы
предметы труда и методы труда

Вопрос 4. Амортизация в бухгалтерском учете — это

постепенный перенос стоимости имущества в течение всего срока его полезного использования на себестоимость продукции (работ, услуг)
способность имущества к использованию в хозяйственной деятельности организации
физический износ имущества

Вопрос 5. Амортизация основных средств начисляется в течение

12 лет
20 лет
всего срока нахождения их в организации
срока их полезного использования

Вопрос 6. Аналитические счета — это счета для

подробной характеристики объектов учета
текущего контроля за хозяйственными операциями
укрупненной группировки и учета однородных объектов

Вопрос 7. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 П2; A3 > ПЗ; А4 П1; А2 ПЗ; А4 П1; А2>П2; A3 > ПЗ; А4 П1; А2>П2; A3 > ПЗ; А4>П4

Вопрос 8. Без подписи главного бухгалтера считаются недействительными

акты выполненных работ с поставщиками и подрядчиками
денежные и расчетные документы
договора с покупателями и заказчиками
финансовые и кредитные обязательства

Вопрос 9. Бухгалтерская запись (проводка) – это запись

дебетуемого (кредитуемого) счета
корреспондирующих счетов
суммы по хозяйственной операции
хозяйственной операции в денежном выражении путем отражения на корреспондирующих счетах

Вопрос 10. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных учета

бухгалтерского
налогового
оперативного
статистического

Вопрос 11. Бухгалтерские проводки активно-активного типа меняют

валюту баланса
структуру актива баланса
структуру пассива баланса

Вопрос 12. Бухгалтерские проводки активно-пассивного типа валюту баланса

не изменяют
увеличивают
уменьшают

Вопрос 13. Бухгалтерские проводки пассивно-активного типа валюту баланса

не изменяют
увеличивают
уменьшают

Вопрос 14. Бухгалтерские проводки пассивно-пассивного типа меняют

валюту баланса
структуру актива баланса
структуру пассива баланса

Вопрос 15. Бухгалтерский баланс — это обобщенное отражение информации об имуществе организации

в денежной оценке по его видам и источникам образования на определенную дату
в натурально-вещественной форме
на определенную дату в натурально-стоимостных показателях
по его видам и источникам образования за определенный период времени

Вопрос 16. Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из

актива и пассива
дебета и кредита
доходов и расходов
прибылей и убытков

Вопрос 17. Бухгалтерский учет дает информацию об объектах бухгалтерского учета в . выражении

денежном
натуральном
натурально-стоимостном
трудовом

Вопрос 18. Бухгалтерский учет по валютным счетам ведется

в иностранной валюте
в рублях на основании пересчета по курсу банка, в котором открыт валютный счет
в рублях на основании пересчета по курсу Центрального Банка РФ

Вопрос 19. В активе баланса имущество группируется по

видам и источникам образования
источникам образования и назначению
степени ликвидности

Вопрос 20. В активе баланса отражаются

долги поставщикам за товары и услуги
задолженность покупателей за продукцию
уставный капитал

Вопрос 21. В активе баланса сгруппированы

имущество и дебиторская задолженность
источники формирования имущества
хозяйственные процессы за отчетный период

Вопрос 22. В зависимости от объема учетной работы руководитель организации может

не организовывать ведение бухгалтерского учета
поручить ведение учета работникам сферы производства
учредить бухгалтерскую службу или вести учет лично

Вопрос 23. В пассиве баланса отражаются

дебиторская задолженность
капитал
основные средства

Вопрос 24. В пассиве баланса сгруппированы

дебиторская задолженность
имущество и денежные средства
источники формирования имущества и кредиторская задолженность

Вопрос 25. В первичные документы (кроме кассовых и банковских) исправления

могут вноситься по согласованию с вышестоящей организацией
могут вноситься по согласованию с налоговыми органами
могут вноситься по согласованию с участниками хозяйственной операции
не могут вноситься

Вопрос 26. В состав годовой бухгалтерской отчетности обязательно включаются

бухгалтерский баланс
декларация по налогу на прибыль
отчет о затратах на производство
отчет о продукции
отчет о финансовых результатах

Вопрос 27. Величина, обратная времени, необходимому для превращения активов в денежные средства называется

кредитоспособность
ликвидность активов
ликвидность баланса
финансовая устойчивость

Вопрос 28. Внесение изменений в кассовые и банковские документы

допускается
допускается в отдельных случаях
не допускается

Вопрос 29. Вновь созданная организация оформляет учетную политику не позднее

30 дней с начала календарного года
60 дней со дня государственной регистрации
90 дней с начала календарного года
90 дней со дня государственной регистрации

Вопрос 30. Впервые необходимость двойной записи на счетах была обоснована

А.П.Рудановским
Бенедиктом Котрульи
Гюгли и Шерром
Лукой Пачоли

Вопрос 31. Выдача денежных средств подотчетным лицам отражается записью

Д-т сч.50 «Касса» Кт сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Д-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт сч. 26 «Общехозяйственные расходы»
Д-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт сч. 51 «Расчетные счета»
Д-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт сч.50 «Касса»

Вопрос 32. Выплачена из кассы зарплата работникам

Д 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» К 50 «Касса»
Д 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» К сч.51 «Расчетные счета»
Д-т сч. 25 «Общехозяйственные расходы» Кт сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Вопрос 33. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета могут быть в виде

избытка
излишка
недобора
недостачи
неполноты

Вопрос 34. Главный бухгалтер назначается (освобождается) на должность

Министерством финансов РФ
налоговыми органами
руководителем организации
финансовым директором

Вопрос 35. Главный бухгалтер несет ответственность за

ведение бухгалтерского учета и представление отчетности
действия материально ответственных лиц
обеспечение организации средствами оргтехники

Вопрос 36. Двойная запись — это способ

группировки объектов учета
обобщения данных бухгалтерского учета
отражения хозяйственных операций

Вопрос 37. Действия, связанные с движением активов и пассивов называются

активизация
хозяйственная деятельность
хозяйственные операции

Вопрос 38. Для осуществления бухгалтерских записей основанием являются документы

бухгалтерского оформления
первичные
распорядительные

Вопрос 39. Для отражения в учете денежных средств используются счета

с 01 по 09
с 20 по 29
с 50 по 59
с 60 по 69

Вопрос 40. Для следующих случаев проведение инвентаризации обязательно

в случаях стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций
перед составлением квартальной отчетности
при изменении норм расхода материалов

Положение о казначействе

Значимость работы отдела казначейства трудно переоценить. Именно от эффективности функционирования данного подразделения зависят своевременность и корректность платежей, исполнение бюджета движения денежных средств.

Формализация регламентов работы отдела – основа эффективного функционирования. Как следствие, необходимо разработать внутренние регламенты работы отдела.

Примерный состав регламентов отдела казначейства:

Регламент формирования бюджетов;
Регламент согласования платежей;
Должностная инструкция руководителя отдела казначейства;
Должностная инструкция специалиста отдела казначейства.

Все эти регламенты описываются или входят в виде приложений в документ «Положение о казначействе».

Настоящее положение – внутренний регламентирующий документ, который имеет следующую структуру:

Организационно-функциональная структура отдела казначейства. Обычно, организационная структура представляет собой организационную диаграмму с выделением должностей и описанием их функций. Для целей HR-планирования полезно на диаграмме вывести информацию о количестве штатных единиц (существующих и планируемых).
Структурная и штатная численность отдела казначейства. Как правило, данная информация формируется в виде таблицы с обязательным указанием названий, должностей, количества действующих и вакантных штатных единиц.
Основные цели и задачи отдела казначейства. В данном разделе регламента дается описание целей, сформулированных с учетом стратегии развития компании, и задач, которые необходимо решить для их достижения.
Порядок взаимодействия сотрудников отдела казначейства. Обычно выделяют внутренний порядок взаимодействия — между отдельными сотрудниками и (или) структурными подразделениями компании и внешний – с отдельными лицами (например, особо крупными клиентами) или государственными (коммерческими) организациями. Порядок взаимодействия разрабатывается с учетом организационной структуры компании в целом, функций и задач других ее подразделений, сложившихся принципов и традиций.
Порядок разрешения конфликтных ситуаций. Подробно прописывается процедура подачи апелляции или выражения несогласия по цепочке «генеральный директор – финансовый директор – руководитель отдела – рядовой сотрудник». Это касается любых вопросов и предложений (полученное задание, принимаемое решение, несоразмерная компенсация, поощрение или наказание), в том числе инновационных, которые могут возникнуть и у сотрудника, и у его непосредственного руководителя.
Система показателей, позволяющих оценить работу руководителя отдела и отдела казначейства. Этот раздел включает перечни и описание показателей, при выполнении которых работа финансового директора и его подчиненных признается успешной. Показатели должны быть конкретными и измеримыми.
Заключительные положения. В данной части закреплены порядок согласования и утверждения Положения, срок его действия, процедура внесения изменений, ознакомления сотрудников с Положением и процедура его хранения.

Перед тем, как перейти к образцу положения о бухгалтерии остановимся на основных моментах в составлении этого документа.

В разделе «Общие положения» указывают порядок создания бухгалтерии, а также порядок назначения и освобождения от должностей сотрудников подразделения. Напомним, что руководитель экономического субъекта может возложить ведение бухучета на иное должностное лицо организации либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухучета.

Составляя положение о бухгалтерии (образец-пример см. в конце статьи), нужно указать порядок разработки и утверждения структуры и штатной численности бухгалтерии. Также нужно сформулировать основные задачи подразделения.

Для чего нужно положение? Перечислим основные преимущества:

подробное описание функций бухгалтерии будет способствовать эффективному взаимодействию с другими структурными подразделениями компании;
описание прав бухгалтерского отдела поможет своевременно осуществлять функции структурного подразделения.

Бухгалтерия ? это самостоятельное структурное подразделение хозяйствующего субъекта, состоящее из различных звеньев, которые выполняют определенные учетные функции по обеспечению экономической деятельности предприятий, организаций и учреждений. Ее возглавляет главный бухгалтер, который имеет в подчинении бухгалтерских и счетных работников. Штатная численность бухгалтерии определяется в зависимости от размеров предприятия, объемов изготавливаемой продукции и уровня автоматизации учета.

В бухгалтерии предприятия можно выделить следующие отделы:
1) расчетный отдел;
2) материальный отдел;
3) производственно-калькуляционный отдел;
4) общий отдел.
Можно выделить 4 основных типа организации бухгалтерий:
1) линейная (иерархическая) ? все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру;
2) линейно-штабная (по вертикали) ? создаются промежуточные звенья управления (группы, отделы, секторы), возглавляемые старшими бухгалтерами;
3) функциональная ? распределение труда между работниками и выполнение каждым из них однородных операций;

4) комбинированная ? применяется на крупных предприятиях и в производственных объединениях.

Центральной фигурой в бухгалтерской деятельности является главный бухгалтер. Его статус закрепляется в ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете». Должностные обязанности и требования, предъявляемые к главному бухгалтеру закреплены в Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих (утв. постановлением Минтруда РФ от 21 августа 1998 г. № 37).

В соответствии с эттим нормативным актом главный бухгалтер организует работу по постановке и ведению бухгалтерского учета организации в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о ее финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении.

Главный бухгалтер также формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации, позволяющую своевременно получать информацию для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и результатов деятельности организации.

Согласно положениям рассматриваемого нормативного акта главный бухгалтер возглавляет работу:
1) по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего синтетические и аналитические счета, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности;
2) по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному подтверждению их наличия, составления и оценки;
3) по организации системы внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа.
Главный бухгалтер также руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление необходимой бухгалтерской информации внутренним и внешним пользователям и работниками бухгалтерии.
Главный бухгалтер предприятия организует работу:
1) по повышению квалификации работников бухгалтерии;
2) по постановке и ведению бухгалтерского учета организации;
3) по ведению регистров бухгалтерского учета на основе применения современных информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных операций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации.
Главный бухгалтер предприятия обеспечивает:
1) своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств;
2) контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов;
3) своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение задолженностей по ссудам; контроль за расходованием фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников, проведением инвентаризаций, порядком ведения бухгалтерского учета, отчетности, а также проведением документальных ревизий в подразделениях организации;
4) составление отчета об исполнении бюджетов денежных средств и смет расходов, подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы;
5) сохранность бухгалтерских документов и сдачу их в установленном порядке в архив.
Главный бухгалтер предприятия также оказывает методическую помощь руководителям подразделений и другим работникам организации по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и анализа хозяйственной деятельности.
Требования к знаниям главного бухгалтера предприятия также содержатся в Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих. Так, согласно названному нормативному акту, главный бухгалтер должен знать:
? законодательство о бухгалтерском учете;
? основы гражданского права;
? финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство;
? нормативные и методические документы по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, хозяйственно-финансовой деятельности организации;
? положения и инструкции по организации бухгалтерского учета, правила его ведения;
? кодексы этики профессионального бухгалтера и корпоративного управления;
? профиль, специализацию и структуру организации, стратегию и перспективы ее развития;
? налоговый, статистический и управленческий учет;
? порядок оформления бухгалтерских операций и организацию документооборота по участкам учета, списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей, проведения аудиторских проверок; формы и порядок финансовых расчетов;
? условия налогообложения юридических и физических лиц;
? правила проведения инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей, расчета с дебиторами и кредиторами, проведения проверок и документальных ревизий;
? порядок и сроки составления бухгалтерских балансов и отчетности;
? современные справочные и информационные системы в сфере бухгалтерского учета и управления финансами;
? методы анализа финансово-хозяйственной деятельности организации;
? правила хранения бухгалтерских документов и защиты информации;
? передовой отечественный и зарубежный опыт организации бухгалтерского учета;
? экономику, организацию производства, труда и управления;
? основы технологии производства;
? законодательство о труде;